基金会财务信息披露及监督政策评点

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1、基金会财务信息披露及监督政策评点【摘要】本文梳理和分析基金会财务信息披露与监督的相关政策，发现存在过于陈旧、缺乏针对性、统一性和可操作性等问题，并建议相关部门应尽快完善相关法律法规，促进基金会有效披露财务信息。【关键词】基金会财务信息披露监督政策分析一、问题的提出基金会是指利用自然人、法人或其他组织捐赠的财产，以从事公益事业为目的，按照我国《基金会管理条例》的规定成立的非营利性法人。基金会的宗旨是通过无偿资助，促进科学文化教育事业、社会福利和社会救助等公益事业的发展。我国基金会已由2004年的954家增至2013年初的3108家。同时基金

2、会的净资产规模不断扩大，截至2011年末，仅排名前四的江苏、广东、浙江、北京四个省市民管局管辖的基金会的净资产就已达19亿元。财务透明是基金会生存和发展的基础，财务信息完整披露是相关主体对基金会予以监督的前提。然而，基金会财务信息披露的现实状况却不容乐观。本文对中国基金会行业信息服务平台——基金会中心X2011年数据（2012年尚未公布）进行了分析，并且重点分析了资助教育公益事业的442家教育基金会。442家教育基金会中有官方的只有191家，占43.2%。评价全部基金会财务信息披露透明度的指标值FTI满分是28.8分，而教育基金会的FTI

3、指标值仅为7.75分。近几年，基金会相继爆出财务丑闻，资源提供者及社会公众对基金会财务信息的关注度凸显，由于基金会财务信息披露渠道有限及内容不全面等因素，进而影响社会公众对基金会的信任度，导致基金会的资源供给量下降。可见，对基金会财务信息披露与监督相关问题的研究迫在眉睫。二、政策梳理与分析为规范基金会财务信息披露工作，提高基金会基金使用效益和财务管理水平，国家有关部门相继出台了一系列法律法规。本文对其中有关财务信息披露与监督的主要内容进行了梳理，详见右表。深入研究和分析我国基金会财务信息披露与监督的相关政策，我们可以看出随着时间的推移，政

4、策不断完善且针对性逐步提高。1999年的《公益事业捐赠法》不是仅针对基金会的，但立法层次高。该法明确了捐赠人和受赠人的权利与义务、捐赠财产的使用和管理、捐赠人捐赠行为应享受的税收优惠措施及违法行为应承担的法律责任等。2004年的《民间非营利组织会计制度》规范了包括基金会在内的非营利组织的资产、负债、净资产、收入、费用的会计核算及财务报告格式及披露要求。2004年的《基金会管理条例》针对性极强，其主要内容涉及基金会设立、变更、注销、组织机构、财产的管理和使用、监督管理及法律责任等。2005年的《基金会信息公布办法》明确要求基金会要定期真实、

5、准确、完整地将其内部信息和业务活动信息通过媒体向社会公布，并明确了需要公布的内容和程序。2005年的《基金会年度检查办法》要求基金会必须接受登记管理机关检查，并且明确了检查的内容、程序及不按照规定接受检查应承担的责任等。2010年的《社会组织评估管理办法》对基金会的内部治理、工作绩效和社会评价等方面制定了评估的依据，并且明确了评估委员会的成员由民政部门从研究机构、社会组织、会计师事务所和律师事务所等单位聘任，强化了保证基金会财务信息质量和外部监督的相关政策。2011年的《关于加强和完善基金会注册会计师审计制度的通知》条款细化并且操作性强。

6、例如规定了有资格对基金会进行审计的会计师事务所的认定条件：在中国注册会计师协会公布的综合评价前100名或具备三年及以上从事基金会或其他非营利组织审计工作经验，且注册会计师人数在10人以上（部级登记的15人以上），上一年度审计业务收入在300万元以上（部级登记的600万元以上）。三、现行政策的不足通过梳理和分析我们不难看出政策在逐步完善，能够促使基金会向登记机关披露财务信息，与此同时我们也能够看出有下列问题亟待解决。1.相关政策过于陈旧。1999年颁布的《公益事业捐赠法》虽然立法层次高，但是其针对性不强，主要内容是规定捐赠人和受赠人的权利与

7、义务，且仅停留于“应当”层面，没有针对财务信息披露与监督提出具体的条款。其中第二十条规定“必要时，政府有关部门可以对其财务进行审计”。时间界定含糊，没有列举“必要的”情形，并且监督主体狭窄，仅限于政府有关部门，把行业协会、中介机构及捐赠人等排在了监督主体之外。2004年颁布的《基金会管理条例》时至今日也没有重新修订，而基金会内外部环境变化巨大。2.政策缺乏针对性。基金会是非营利组织，具有慈善和公益的特征，尤其是公募基金，其资金主要于社会公众。现有政策除《关于加强和完善基金会注册会计师审计制度的通知》对为基金会审计的会计师事务所有特殊要求外

8、，其余大致同于企业，甚至连财务报告内容都几乎等同于企业而没有反映出基金会的特性，对于财务信息披露渠道的要求也比对上市公司要求的低。《基金会管理条例》要求是各地登记管理机关指定的媒体，因此各地大