会计电算化环境下企业内部控制存在的问题

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1、会计电算化环境下企业内部控制存在的问题随着电子科学技术的发展，实行会计电算化进行财务核算的企业越来越多。在电算化环境下，企业内部控制由传统的人工控制转变为人工与计算机共同控制，原有的内部控制已经不能适应现代企业会计的发展。为充分发挥会计电算化的便捷和高效等优势，确保企业财产安全，建立一套适合会计电算化环境下的内部控制制度显得尤为重要。本文首先分析会计电算化对企业内部控制的影响，然后指出会计电算化环境下企业内部控制存在的问题，最后针对以上问题提出相应解决对策。1会计电算化对企业内部控制的影响1.1内部控制形式发生变化传统手工做账时，需要编制科目汇总表、凭证汇总表、核对总账和明细账、登记费用

2、、结转成本等，实施会计电算化后，这些内部控制措施就失去了存在的必要性。在电算化环境下，凭证数据一次录入后即可在会计软件控制下分别记入各种账簿，并据以编制报表，只要凭证和会计软件正确，其输出的会计信息必然正确。因此，会计电算化环境下的内控制度也由手工环境下单一人工控制转为人工控制和程序控制。1.2内部控制内容发生变化实现会计电算化后，会计部门不再是单纯的会计核算岗位，而是在原有岗位基础上增加新的岗位，主要有：计算机硬件的配备、维护、管理岗位；软件的购置、安装、维护，以及修改、升级岗位；系统管理、系统分析、系统设计、程序编制和调试岗位。因此，在会计电算化下必须针对新的组织机构和岗位分工重建其

3、内部控制制度。1.3内部控制范围发生变化传统会计制度下，内部控制范围主要针对会计系统。会计电算化环境下，会计工作又增加新的内容，同时也增加新的控制措施。内部控制的范围除传统的会计系统外，也应扩展到系统安全控制、系统权限控制、X络安全控制、程序维护控制等内容。此外，实现会计电算化后，会计数据被直接记录在磁盘或光盘上，这使计算机内文件的安全保护、备份和恢复、禁止非法操作等成为会计内部控制的又一项重要内容。由于电磁介质易受损坏，会计信息丢失或毁坏危险更大。因此，不仅要保存好相关的纸质数据文件，还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。2企业会计电算化系统内部控制面临的主要问

4、题2.1存储介质存在安全隐患在手工会计环境下，企业发生的经济业务均用纸张记录，如果企业财务数据被修改，很容易辨别出修改痕迹。在会计电算化环境下，全部会计信息集中在具有强大数据处理能力的计算机中，只需增、删、修改录入的原始凭证或记账凭证，系统会自动根据录入的原始凭证生成记账凭证，并对记账凭证进行进一步加工处理，生成会计账簿和会计报表，从而改变最终会计数据结果，且不会在磁性介质上留下任何可辨的被删除或篡改的痕迹。由于部分交易几乎没有痕迹，一旦企业财务数据出现问题，难以追查出错误源头。例如，每一笔会计分录的录入系统都要求借贷平衡，但是，如果录入的会计科目错误而审核时又没有及时发现，或录入时将借

5、贷方向记反，都将会使纠错非常困难，可能最终需要查找每一张原始记账凭证，费时费力。2.2会计电算化人员岗位职责分工不明确在手工会计系统中，企业经济业务的每个环节都要经过相应职务人员审核和签章。在会计电算化环境下，企业仅增加电算化系统的维护人员，没有按电算化基本要求对企业内部的一些岗位进行明确设置，且在会计电算化下，职责分工大部分是继承原有的职责分工，这样很容易出现职责分工不明确的现象。例如，某些人员既从事数据输入，又负责数据输出和报送，加大了出现错误和舞弊的风险。计算机操作权限控制是一种基本内控手段，大部分都有密码控制权限。如果对员工管理不善，操作权限制度就不会真正落实到位，有的操作员可以

6、以不同身份进入操作系统，使分工控制名存实亡，从而增加企业财务风险。2.3会计电算化档案管理的风险会计电算化的应用，给会计工作增加了新内容，不仅要保存好相关纸质数据文件，还要保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。硬盘等磁性介质易受损坏，且有丢失或损毁的危险。因此，保存、保管好以磁性介质方式存储的各种会计数据、计算机程序及系统开发运行中编制的各种文档比保存以纸质形式存在的会计资料要求更高。再者，有的企业对会计数据的备份不能做到正确无误，有时会出现延期备份或遗漏备份，不能定期按时备份，当计算机出现问题时，就容易导致数据缺失。2.4缺乏会计电算化内部审计的监督大多数企业对会计电算化

7、系统缺乏有效的内部审计监督制度，且内部审计人员专业素质不高，不熟悉电算化的特点和风险，不了解电算化应有的内部控制，更不熟悉如何对电算化进行审计，从而导致会计电算化系统未能得到有效的内部审计监督。2.5企业对系统日常维护能力差系统日常维护主要解决计算机出现的一些简单故障。尽管计算机硬、软件商家有较好的售后服务，但一些企业不论计算机故障大小，都由计算机硬、软件商家来人维修，增加企业管理成本。虽然部分企业对财务人员进行了会计电算化软件的相