加强会计电算化环境下企业内部控制的建设

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1、加强会计电算化环境下企业内部控制的建设【】文章介绍了加强会计电算化环境下企业内部控制的建设。　　【关键词】会计电算化，企业内部控制　　电算化会计信息系统的推广使得会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，但是，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题，特别是随着电算化会计信息系统正在成为企业ERP环境下的一个功能模块，这些都对企业内部控制制度造成了极大的冲击，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。　　一、X络环境下电算化系统内部控制的新问题　　1.安全性问题。X络是一个开放的环境，互联X的开放性与互联X协议的不安全性是导致X络安全问题的主要根源。因此，基于X

2、络操作系统、X络财务软件、X络数据库系统、X上公证机构等各方面原因，X络下的会计信息系统很有可能遭受非法访问甚至病毒或黑客的侵扰。这种攻击可能来自于系统外部，也可能来自系统内部，一旦发生将造成巨大损失。　　2.企业内部控制在X络环境中失效。在X络财务系统中，会计信息的处理和存储集中于X络系统，将来企业的全部原始凭证将成为数字格式，同时大量不同的会计业务交叉在一起，加上信息资源的共享，财务信息复杂程度提高，交叉速度加快，使传统会计系统中某些职权分工、相互牵制的控制失效，原来靠账簿之间互相核对实现的差错纠正控制已经不复存在。因而，传统会计系统的内部控制机制与手段已不适应X络环境。　　3

3、.内部稽核难度加大。实行电算化以后，系统的正常、安全、有效运行的关键是操作使用。稽核必须运用更复杂的查核技术，会计人员必须培训具备复杂电脑资料处理能力，以胜任此项工作。如果单位管理制度不健全或实施不力，都会给各种非法舞弊行为可乘之机。　　二、适应会计电算化，切实加强内部控制　　（一）组织、规划控制　　根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则、所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤：即授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由

4、相对独立的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。而组织规划控制主要包括两个方面：　　（1）组织机构的相互控制。一个单位根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构，其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。　　具体要求是：各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预；每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门进行相互检查；在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。　　（2）不相容职务的分离。如会计工作中的会计和出纳就属不相容职务，需要分离。应当加以分离的职务通常有：

5、授权进行某项经济业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离；保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离等等。不相容职务分离是基于这样的假设，即两个人无意识同犯一个错误的可能性很小，而一个人舞弊的可能性要大于两个人。如果突破这个假设，不相容职务的分离就不能起到控制作用。　　（二）安全控制。由于计算机X络具有联接形式的多样性，终端分布不均匀和X络的开放性、互连性等特征，致使在X络上，计算机病毒不断出现和传播，计算机X络不断受到“黑客”的非法攻击，机密情报资料不断地被截取和窃取，所以X络安全显得尤为重要。在X络环

6、境下，尤其要注意电算化会计信息系统程序维护人员接触程序的技术资料、源程序和加密文件，从而减少程序被修改的可能性，对应用的程序要随时备份存档，以备系统损坏后重建安装之需。信息系统的使用单位须制定严格具体的防病毒措施，包括对所有来历小明的介质在使用前进行病毒检测，定期对系统进行病毒检测，使用X络防火墙防止日益猖獗的X络病毒侵入等。　　财务信息在内部X络及外部X络传输中要注意安全性数据安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别、不可否认和完整性等，针对这些方面，可以采用数据加密技术，通过对数据的加解密，认证信息的加解密，数字签字，完整【】文章介绍了加强会计电算化环境下企业内部控制的建设。　

7、　【关键词】会计电算化，企业内部控制　　电算化会计信息系统的推广使得会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，但是，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题，特别是随着电算化会计信息系统正在成为企业ERP环境下的一个功能模块，这些都对企业内部控制制度造成了极大的冲击，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。　　一、X络环境下电算化系统内部控制的新问题　　1.安全性问题。X络是一个开放的环境，互联X的开放性与互联X协议的不安全性是导致X络安全问题的