基层乡镇卫生院的风险导向内部审计

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1、基层乡镇卫生院的风险导向内部审计摘要：内部审计是卫生院风险管理和内部控制的重要组成部分。如何在现代卫生院管理中运用现代风险导向内部审计，成为卫生院内部审计所面临的重要课题。本文首先介绍了现代风险导向内部审计的含义，指出现代风险导向内部审计应用于卫生院风险管理及内部控制的必要性，并进一步分析了现代风险导向内部审计在卫生院风险管理中的应用措施。关键字：乡镇卫生院；风险导向内部审计；内部控制当前随着乡镇卫生院新增业务的复杂性增加，以及面临着激烈的竞争环境，卫生院的经营环境发生了更多的变化，卫生院在未来的发展将面临更多不确

2、定的因素，要求管理当局加强对经营风险的管理，甚至是全面的风险管理。为此内部审计的角色也发展到了以风险为导向、以内部控制制度审计为基础的一个全新的高度，可以说内部审计在内部控制、风险管理中发挥的作用，是衡量内部审计职能转变的标志。而现阶段对于国内的大部分卫生院来说，还未建立较完善的内部控制系统和风险管理体系，因此，如何促进卫生院建立健全内部控制制度，加强和完善卫生院的风险管理体系，充分发挥内部审计的管理、监督和评价的功能值得探讨。1现代风险导向内部审计的含义与作用1.1现代风险导向内部审计的含义现代风险导向内部审计是

3、指内审人员在审计过程自始至终都以企业经营风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立、客观的鉴证和咨询活动。现代风险导向内部审计模式不只依赖对被审计单位管理层所设计和执行内部控制制度的检查与评价，而实事求是地对公司管理层是否诚信，是否有舞弊造假的驱动，始终保持一种合理的职业警觉，将审计的视野扩大到被审计单位所处的经营环境，捕捉潜在的风险点，将风险评估贯穿于审计工

4、作的全过程。运用这种方法，更能全面看待一个企业的战略、经营环境、管理业绩和人员素质，而不是仅仅着眼于测试内部控制制度的执行效果；运用这种方法，不仅能掌握企业以前和当前的经营状况，更能够关注企业未来发展的趋势，审查潜在的经营风险，充当企业的参谋。1.2现代风险导向内部审计的作用现代风险导向内部审计方法的运用是内部审计方法的一次飞跃，其现实意义主要体现在降低内部审计人员风险和被审计单位的各种风险、大大提高审计工作效率。1.2.1提高内部审计的独立现代风险导向内部审计通过较为科学合理的风险评估来确定审计的目标和任务，使通

5、过风险评估确定的审计计划与管理当局的授权相结合，使内部审计受到人为因素的影响减少，内部审计的独立性得到进一步提高。而内部审计的独立性是内部审计的生命线，是内部审计开展工作的前提，是保证内部审计结果的质量的重要保证。1.2.2提高了审计效率由于现代风险导向内部审计模式是根据风险的大小进行审计计划的安排，制定审计方案都主要关注较高风险领域，在对低风险的领域较少关注。一般来说，低风险的领域占各项管理活动的比例较高，因此，可以集中有限的内部审计资源，用于高风险的领域，有效地控制审计风险，减少效率较低的细节测试工作，大大提高

6、审计效率。1.2.3更好地控制审计风险内部审计准则体系引入了风险导向审计的理念和方法，内部风险导向模式强调以了解被审计单位及其环境为起点进行审计，包括了解被审计单位的性质、行业状况、监管环境、目标战略、经营风险、内部控制等方面。风险导向的运用将审计人员执行各项审计业务的切入点提高到一个宏观的、全局的层面，使其可以更有效地选择重点审计领域，实施进一步的审计程序，在降低被审计单位各种风险的同时，较好地控制了审计风险。1.2.4更好地为卫生院增加价值风险导向改变了过去那种根据检查历史业务记录和内部控制执行情况来提出建议的

7、方式，变为更加关注企业面临的风险和企业未来的发展及企业为降低风险所进行的一系列管理活动。在信息化时代，卫生院管理当局需要了解变化过程中可能遇到的风险，而固定的、静态的控制体系只能反映卫生院的过去。因此，要求内部审计人员在风险环境中观察业务过程，提出控制风险的建议，从而为卫生院增加更多的价值。1.2.5有利于合理配置审计资源以风险为导向的内部审计模式，通过对卫生院风险和审计风险的评估，从风险大小进行排序，从而确定审计的目标和任务，制订定出有关的审计计划，实现对审计资源的合理配置，进而提高审计质量。目前我国内部审计工作

8、仍面人手少、任务重的问题，但另一方面，也存在审计力量分布不均，使用不好、人力资源浪费严重的问题，加剧了人少事多的矛盾。因而，迫切需要以风险为导向的内部审计来改善这种局面。2现代风险导向内部审计在卫生院风险管理中的应用从现代风险导向内部审计与卫生院内部管理及内部控制的关系中可以看出，它的应用，离不开卫生院的风险管理和内部控制。在评估卫生院的风险管理和内部控制的