规范内部审计基础工作管理初探

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1、规范内部审计基础工作管理初探□郭庆鸣提高审计质量，降低审计风险，是内部审计基础工作管理的目标。河南省烟草专卖局（公司）审计处在规范审计基础工作管理方面进行了有益的探索。加强队伍建设，整合审计资源建设一支高素质的审计专业队伍是做好内部审计工作的根本保证。企业应从加强内部审计队伍建设入手，着力打造一支思想素质过硬、业务技术精湛的内部审计队伍。（一）建立审计人员信息库，实行分类分级管理。为了摸清全省行业审计队伍的总体情况，河南省局（公司）建立了审计人员信息库，对全省烟草商业系统审计人员进行分类分级管理。对现有审计人员进行专业分类。根据审计人员的业务专长划分为财务收支审计、经济责任审计、内控制

2、度审计、预算审计、基本建设投资审计等专业审计队伍，建立了审计人员信息库。建立业务等级考评制度，实行分级管理。根据审计人员的工作业绩，定期进行业务考评，通过考评将业务精通、有一定组织协调能力的业务骨干确定为项目主审，将思想素质过硬、有一定理论水平的年轻审计人员作为后备力量进行重点培养。（二）开展业务培训，提高审计人员的专业素质。河南省局（公司）按照专业对口、学以致用的要求，积极创造条件，有针对性地组织审计人员参加各种专业培训。上半年组织审计人员参加了河南省内部审计协会举办的内部控制审计、经济责任审计和固定资产投资审计专业培训班，进一步提高了审计人员的专业技能。（三）统一调配审计力量，合理

3、利用审计资源。河南省局（公司）统一调配系统内审计力量，集中开展重点审计项目。基层专业审计人员在承担本单位日常审计工作的同时，服从河南省局（公司）的统一调配。河南省局（公司）从信息库中抽调相应专业的审计人员，组成审计组开展审计工作，加大了审计力度，保证了审计效果。建立审计质量岗位责任制度（一）实行审计项目岗位责任制。加强审计项目的质量控制管理，是做好内部审计工作的基础。审计组是审计工作的执行主体，只有把重点控制目标定位到审计组，细化到审计实施岗位，实行审计项目质量岗位责任制，才能起到有效控制审计质量的作用。制定岗位职责、业务流程和行为规范。从确定审计目标、审计重点、审计内容，评估审计风险

4、开始，到编制实施方案、收集资料、编写日志、制作底稿、完善证据、延伸调查、报告问题、业务会议、审查复核等各个环节，都要提出明确的要求。明确分工到人，风险控制到人。审计组组长是审计项目的负责人。负责审计项目的总体质量控制，具体负责制定审计目标、确定审计重点、审计内容，对审计人员进行督导，审查审计工作程序，复核审计底稿，审核审计报告，检查审计日志，控制审计风险，保证实现审计目标。主审人员是审计项目的技术负责人。按照确定的审计目标、审计内容和审计重点编制实施审计方案、组织审计人员严格按照审计方案实施审计工作、指导审计人员运用适当的审计方法和技术手段，保证审计工作的效率和效果。对审计工作质量进行

5、过程控制和动态管理，审核审计工作底稿，出具审计报告。审计人员对所分工的审计事项的审计质量负责。具体负责所承担审计事项的审查核实、取证，编写审计日志，制作审计工作底稿。审计人员要强化风险意识，时刻保持高度的职业谨慎。审前要对风险进行分析、判断、评估，将风险控制在可接受的范围之内；审中要选择可以减小风险的技术和方法，建立可以减小风险的程序；审后要对风险进行评价，对审计的有效性进行分析、检查、修正和评估，使每一个审计事项的审计风险都能得以有效控制。（二）建立审计工作底稿分级复核制。一级复核是详细复核，由主审在现场工作阶段进行，对审计人员完成的审计工作底稿逐张复核。主要是针对审计人员对既定的具

6、体审计程序是否已全部执行、审计结论与审计证据是否一致、审计工作底稿之间的钩稽关系是否正确等情况进行复核，对发现的问题及时指出并督促其修改和完善。二级复核由项目组长来进行，主要是对重要的会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项等进行复核，是对重要审计事项的把关。这一级主要是针对审计重点的选择与安排是否合理、重要审计程序的执行情况是否达到预期目的、审计调整事项的证据是否充分、审计调整的会计处理是否恰当等重大基本问题的执行情况进行审核。三级复核是重点复核，由内审机构的负责人进行，主要对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿进行复核，以对整个审计项目质量进

7、行重点把关。这一级主要是对前两级复核人员的专业判断及由此而进行的审计安排的检查和监督、重要审计工作底稿是否完整齐备等重大问题进行复核，以对前几级人员的工作进行评价。开展审计项目考核评审工作为了规范审计基础工作，提高审计工作管理水平，河南省局（公司）注重抓好对审计项目质量的考核评审工作。考核的内容主要有：选择审计项目、制订审计方案、执行审计程序、控制审计过程、选择审计方法、创新审计技术、规范审计文书、利用审计成果、执行审计纪律等。考核的形式分为集