跟踪审计的空间有多大？

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1、跟踪审计的空间有多大？湖南省审计厅从去年至今，陆续对29条高速公路进行全过程跟踪审计，通过审计，有效促进了项目建设边整改、边规范、边提高，该省目前发布的初步统计公告说，此项审计已为国家节约建设资金达8.18亿元。从汶川地震灾后重建项目开始，跟踪审计频繁进入大众视线，伴随的争议也从未停止，究竟什么是跟踪审计？跟踪审计的空间又有多大？特定项目进行跟踪审计早在2001年审计署颁布的《审计机关国家建设项目审计准则》第二十三条就有规定：对财政性资金投入较大或者关系国际民生的国家建设项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。所谓

2、跟踪审计，是指独立的审计机构和人员，依据有关法律规范，跟踪专项资金预算、拨款、分配、使用的全过程。跟踪审计是相对于常规的“事后审计”而言，是一种动态的管理，由过去定期、不定期的审计发展到驻场实时审计，是一种“贴身”的审计模式。审计署固定资产投资审计司处长谭志武告诉《中国会计报》记者，跟踪审计早在上世纪90年代就已经出现，1998年3月时任国务院总理朱镕基在《政府工作报告》中提出对重大项目要开展专项审计和跟踪审计。但由于当时条件不成熟，跟踪审计没有广泛开展起来。2008年，审计署审计长刘家义提出审计是保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”这一理论后

3、，审计署开始在汶川抗震救灾和灾后重建、扩大内需、京沪高铁等审计项目中大规模开展跟踪审计，跟踪审计逐渐成为一种新的审计形式。一般来说哪些项目可以进行跟踪审计呢？中国人民大学商学院财务与金融系教授宋常告诉记者，如果有足够的审计力量，所有的项目都可以进行跟踪审计。但是，在资金、人力都有限的情况下，审计机关在选择跟踪审计项目时，需要有重点倾斜，跟踪审计的项目应该确定为一些涉及重大资金或民生的重大工程。“跟踪审计所选的项目一般需考量以下三种情况：体现特定时期的工作重心；体现民本思想，反映民意、民情的项目；体现其它重大、重要的关系到社会责任的项目。”宋常说。

4、事实上，据目前资料显示，跟踪审计也的确多见于上述几类特定投资项目：如汶川地震、甘肃舟曲等灾后恢复重建实施跟踪审计，河南省审计厅对高速公路尾工工程建设实施跟踪审计，辽宁省审计厅跟踪审计连云港30万吨级航道建设项目等。成本与效益的权衡目前跟踪审计多在一些特定的工程项目上，在审计工作中所占比重并不高。但从跟踪审计进入大众视线，随之而来的“成本效益”之争就未停止过：一种颇耗费人力、物力、财力的新兴审计形式，是否可能“出力不讨好”？宋常解释说，对审计机关来讲，一般的财政、财务收支审计，查出问题再行处置的时候，往往损失已经造成了。而跟踪审计把审计的关口适当前

5、移，资金一启动，审计就开始了。如此一来，跟踪审计能够及时有效地挽回损失，相对节约资金，其获得的经济效益是不容小视的。事实上，一旦跟踪审计发挥作用，取得的效果也是非常惊人的。已经公布的2009年《中央预算执行和其他财政审计工作报告》显示，在汶川地震灾后恢复重建当中，审计署先后对1.3万个重建项目进行了跟踪审计，在跟踪审计中，审计机关与各地各部门紧密配合，坚持边审计、边督促整改、边促进规范提高，节约重建资金和挽回损失14.71亿元。“投入更多经费，如果能挽回潜在的巨大损失，这些成本与节约的资金相比，简直是小巫见大巫了。”宋常说，“更何况，跟踪审计一般

6、是针对涉及民生的重大项目，挽回的损失不只是体现在经济效益，还体现在社会效益和生态效益。审计机关是在履行监督职能，跟踪审计的目的是为了及时发现并纠正问题，促进整改。”宋常表示，政府机构的审计本身就不是一个盈利行为。审计机关须要以较少的投入来进行审计，而跟踪审计花费了相对较多的人力、物力资源，但不能以此来否定跟踪审计。在一些涉及民生的重大事项上，跟踪审计还能在预防腐败、安抚民心等方面起到一定作用，能更好的发挥其“免疫系统”的功能。吸收中介机构力量参与审计审计工作的深度、广度、时间直接牵涉到审计成本的大小，而在现实层面，避免因跟踪审计造成资源浪费，则可

7、以在具体操作环节下加以注意。事实上，审计机关在选择跟踪审计项目时往往非常慎重。某地审计局一位相关负责人透露，在判断哪些项目需要进行跟踪审计时，该局往往会选择“领导关心、群众关注的和涉及民生的、工程时间比较长”的政府实施工程来进行跟踪审计。在经过缜密的调研论证后，审计部门再确定对哪些政府实施工程和重大投资项目开展跟踪审计。而在跟踪审计的具体实践中，审计机关必须做到“有所为、有所不为”。如果面面俱到，那么审计机关要投入较大的审计成本，其审计力量也恐不及。社会中介机构力量的参与则为政府跟踪审计“添砖加瓦”。湖南省审计厅对29条高速公路跟踪审计时，因项目

8、多、周期长、资金量大，该厅探索跟踪审计新途径，吸纳会计师事务所这类社会中介机构共同对高速公路项目进行监督。社会中介机构的参与，有效地弥补