内审信息化建设在医用物资管理方面的应用探讨

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1、内审信息化建设在医用物资管理方面的应用探讨章新顾明珺江苗一、前言审计署于2011年在《审计署“十二五”审计工作发展规划》中提出将“审计工作法治化、规范化、科学化和信息化建设迈上新台阶”作为审计工作的总体目标；将“加大对国家信息化建设情况的审计力度，建立和完善电子审计体系”作为审计工作的主要任务，并计划于2015年基本完成审计管理系统的推广运用。目前政府审计及银行业内部审计已推广运用现场审计实施系统（AO），逐步实现审计信息化，且取得了丰硕成果，但在医院内部审计信息化还未建立，内审人员还停留在审计信息化第一阶段，即绕过计算机审计方式

2、，审计方式单一、计算机技术应用程度不高，审计效率较低。医院内部审计可充分发挥熟悉医院内部管理状况这一优势，购买或开发一款符合医院内部实际情况的审计系统软件，通过建设内部审计信息化提高审计质量和审计效率，为管理人员提供管理建议。二、内部审计信息化的概念信息化是20世纪末期以来，中文中使用频率非常高的概念之一。其用作名词，通常指现代信息技术应用，特别是促成应用对象或领域（比如企业或社会）发生转变的过程，它代表了一种信息技术被高度应用，信息资源被高度共享，从而使得人的智能潜力以及社会物质资源潜力被充分发挥，个人行为、组织决策和社会运行趋

3、于合理化的理想状态。同时信息化也是IT产业发展与IT在社会经济各部门扩散的基础之上，不断运用IT改造传统的经济、社会结构，从而通往如前所述的理想状态的一个持续的过程。审计信息化指的是当被审计对象运用计算机及X络等信息技术进行财务工作和经营时，为了实现财务审计的目的，适应企业财务信息化和经营信息化的需要，对传统财务审计物质基础、审计技术方法和知识等进行全面的变革，对企业会计系统的合规性、可靠性，对利用计算机以及X络生成的财务会计信息合法性、公允性发表审计意见的总和。医院内部审计信息化是医院信息化建设的一个有机组成部分，是指在医院内部

4、审计实施或管理中，运用现代信息技术，有效开发和利用信息资源，目的是为医院内部审计工作服务，充分发挥其效用。按照审计工作本身信息化的程度，审计方式可分为三种：绕过计算机审计方式、穿过计算机审计方式、利用计算机审计方式。1．绕过计算机审计方式绕过计算机审计，是指避开计算机数据处理系统，根据被审对象计算机数据处理系统输入的原始数据，通过手工操作将处理结果与计算机处理系统的输出进行对比，检验其是否一致，这是一种在数据处理的初级阶段，不牵涉到对被审单位数据处理系统的设计及其内部控制进行审计，本质上还不能算作计算机审计。因此，这种方式将随着计

5、算机应用程度的提高和X络技术的发展而被淘汰。2．穿过计算机审计方式这种方式的实质是对计算机数据处理系统进行审计，对其系统设计和内部控制进行审计，包括程序设计是否正确可靠，内部控制是否健全、可靠，管理制度是否严密、有效，文档资料是否齐全、完整等进行审计。穿过计算机审计方式比绕过计算机审计方式进步很多，因为它能发现计算机数据处理系统设计中的错误，消除了隐患，从根本上保障系统的品质；同时结合对内部控制的审计，加强机内控制，使系统功能得以完善，不需要增加计算机输出的工作量。3．利用计算机审计方式这是为了实施审计业务而专门开发的电子计算机程

6、序，以用来对被审计单位的电子计算机程序的可靠性进行检验的方法，是目前较为先进的审计信息化方式。三、审计信息化运用实效——现场审计实施系统（AO）运用举例现场审计实施系统（AO）是金审工程一期建设的重要成果，是开展计算机审计、强化审计项目质量控制、实现审计信息共享的重要系统。在审计中，运用审计模块发现了许多大案要案线索和手工审计难以发现的突出问题。杭州市审计局在对该市中级人民法院财政收支审计中，全面推广使用“AO”系统，运用计算机技术全面审核该法院2002-2004年万余件案件和近3亿元的诉讼费、执行案款。审计反映该法院3800多万

7、元诉讼费未及时上缴财政或清退当事人。这是传统手工审计无法比拟的。为了保证这项工作的顺利进行，该局为每位审计人员提供一个便携式计算机，并安装“AO”软件，全力以赴开展审前调查、数据采集、重点延伸审计等工作。项目在审计准备、审计实施和审计报告各阶段全方位运用计算机手段，全面应用了“AO”中的项目管理、采集转换、审计分析、审计抽样和审计底稿等五大功能模块。（：国家审计署X站，时间：2005-09-19）武汉特派办在对资产管理公司进行审计时，对银行“二次剥离”不良资产情况进行重点抽样审计，利用AO系统的“采集转换”模块，导入原始数据，形成

8、“二次剥离”数据库，通过数据分析缩小范围，最终发现骗取汽车消费贷款800万元的特大贷款诈骗案。（：《中国审计》2005年第6期）从上述两个审计案例中我们发现信息化的审计和审计管理，已经从抽象变为了现实，审计信息化在实际运用中已取得显著成效。四、审计