行政事业单位内部会计控制问题及完善途径

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1、行政事业单位内部会计控制问题及完善途径摘要：行政事业单位由于其区别于企业的特定的单位性质，长期以来一直执行独立的财务制度，并不讲求效益化程度，在内部会计控制对单位管理方面能起的作用一直较为忽视，或是仅仅停留在规章制度的建设等简单的控制手段上。但随着社会经济政治体制的变革，市场经济的效益观日益影响着行政事业单位的经济活动。一些行政事业单位的内部会计控制成为财务管理的一大薄弱点。本文试着根据内部会计控制的概念和内容，就行政事业单位内部会计控制中存在的问题展开阐述，最后提出了建立和完善行政事业单位内部会计控制机制的途径。关键词：行政事业单位内部会计控制途径一、行政事业单位内部会计控制的概念和内容

2、内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。行政事业单位工作性质并不复杂，经济活动组成又与企业有很大不同，去年的中央预算改革对行政事业单位的经济活动产生了重大影响，突出了“三套马车”，即：部门预算、国库集中支付和政府采购。适应不同的内容，内部会计控制的关键点也有不同。二、行政事业单位内部会计控制存在的主要问题（一）财务管理失控在一部分行政事业单位中，《会计法》等法规、制度没有建立有效的贯彻执行机制从而未能发挥应有的作

3、用。内部牵制制度、内部稽核制度、内部会计监督制度没有得到真正落实。会计工作机构、会计人员岗位设置不合理。记账人员与经济业务事项和会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员没有实行职务分离，或只实行职务分离，没实行相互制约。在资金的支出程序上基本是：领导批准、出纳付钱、会计做账。此外，还存在领导多头签字审批的现象，重大财务事项领导个人决策，极少实行集体审议联签责任制度的现象。由于职权不明确、责任不清楚、程序不规范，致使职务重叠、相互扯皮，越权行事、弄虚作假，权限集中、决策失误，造成会计工作秩序混乱，财务管理失控。（二）会计信息失真由于财务管理失控，造成会计信息失真。首先是有些单位的原始票据不

4、能反映经济业务的本来面目，人为捏造会计事实，随意扩大开支范围、提高开支标准，虚报冒领。会计核算缺乏合理的支撑，“源头”失真，直接导致了会计信息失真。其次有些单位不按财务会计制度的有关规定准确进行会计核算，存在着坐收坐支，大额付现，收入不按国家规定管理，挪用、截留、转移资金，有的隐瞒收入，有的私设“小金库”，甚至在一些单位存在账务处理“倒着做”的现象，逃避检查和监督，所有这些造成财政收入流失，会计核算失真，从而产生虚假会计信息。由于原始凭证和会计核算的失真，会计报表的填制缺乏真实的基础资料，最后必然导致财务会计报告信息失真，不能真实反映的财务收支状况和经营成果。最后导致会计资料的完整性、合法

5、性、正确性、一致性上失去控制。（三）部门预算的约束力不强近年来，财政部门把推行部门预算、强化预算约束，作为深化财政管理改革的重要内容。无论是人大审议财政预算，还是审计部门检查都把部门预算的执行情况作为重要内容。部门预算有一套严格的程序和系统是行政事业单位特有的核心内控手段之一。实际上，由于财力的制约，单位的一些费用支出项目有的没有如实列入预算；列入预算的一些项目也存在定额不足的问题，为了维持部门的正常运转，单位通过各种途径，想方设法寻找“可用”资金。由于单位拥有财务自主权，在预算资金的使用上，专项经费没有单独核算，与正常支出和公用支出相混淆，被挤占、挪用现象比较普遍，专项经费难以发挥应有的

6、资金效益。存在经费超支挂账现象的单位也不是少数。行政事业单位资金的多元化，使得财政监督难能到位，部门预算不能对单位的全年财务收支有硬性约束，预算执行失控。（四）对内部会计控制认识有偏差内部控制制度制定不切合实际，执行起来难度大；单位领导不重视内控管理，有关人员不执行相关制度，导致执行效果差；有关部门在检查时只检查制度的制定情况，忽略了其执行情况和执行效果，导致内控制度的制定走过场，内部控制降格为“放在抽屉里，挂在墙上”的纸介质。由此造成部分行政事业单位固定资产增减不及时调整相关账目，库存现金严重超限额及超范围支付，随意核销债权债务，接受票据不合规、财务公开不明细等。（五）岗位设置不合理，职

7、责不清许多单位在形式上建立岗位负责制，但在实际工作中，职责重复，管理层次混乱，不相容岗位没有相互分离等现象屡见不鲜。（六）不重视对人的素质的培养因会计人员数量不足、素质不高，造成了记账随意、手续不清、差错频繁和会计资料严重散失。三、建立和完善行政事业单位内部会计控制机制的途径（一）依法制定统一内部会计控制制度根据《会计法》第一章第七条规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作，县以上各级地方人民政府财政部门管理本行政区域内