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1、采用定额计价模式分包工程结算审计一、分包工程合同是控制分包工程结算的总纲 一项分包工程管理是否到位,效果好坏,很大程度卜取决于分包工程合同管理水平。审计发现,有些分包工程合同管理混乱,既无安排专人负责,又无合同管理台账。特别是一些大型分包工程,工程规模大,单位工程多,合同管理若不及时跟上,事过境迁,极易引起纠纷和出现管理漏洞。分包工程合同常见的问题主要有;某些条款违背与业主的主合同。合同工程内容涵盖面不够。如某项目部部分分包合同工程内容与分包结算工程内容不一致,结算工程内容超出分包合同工程内容。分包合同的主要经济条款不准确。有些分包工程管理跟不上,只管干活抢进
2、度,不能及时签定合同,但已经形成了合同事实,某些敏感的经济条款放到工程干完再谈,非常被动,达不到预期的分包目的,经济上遭受损失,双方极易引起扯皮和发生经济纠纷,有的出现工程款超付现象,给企业造成不应有的损失。 二、符合性审计是分包工程结算审计的主要切入点 所谓符合性,即符合国家经济政策、法律规定,符合工程造价管理的有关规定,符合预、结算编制管理的规定。 首先是合同符合性。分包工程合同的订立要合规合法,不得违反国家政策和法律规定,分包合同的主要经济条款应当体现主合同的精神,不得违背。合同约定的工程内容、合同价款、承包方式,工程造价计算规定采用的定额,主材
3、价格计算办法,工程价款支付办法,物资供应方式等。由合同工程内容可以从总体上把握工程结算的范围,有没有超过合同规定的结算项目?若有,理由是什么?有否补充说明。审计发现有少景分包工程结算超出合同工程内容,责成被审计单位补齐相关手续,提请其在以后工作中注意。 三、定额计价模式下的工程结算审计实施阶段 审计实施阶段是定额计价模式下工程造价结算审计的关键环节,直接决定工程结算审计的质量。 (一)工程结算审计流程首先,复核竣工图是否与隐蔽资料、设计变更、验收记录一致,特别是基础工程,需查看土石方成分是否与地勘一致、深度是否与基础验收记录一致;其次,在资料真实完整的
4、情况下,进行工程量、定额项目单价套用、设备材料预算价格、费用标准的审核。 (二)工程量审核方法工程量的审核是最基础、最繁琐的工作,合理的审核方法能达到事半功倍的效果。根据工程特点和审核时间、任务的不同采取不同的审计方法,如全面审核法、分组计算审查法、重点抽查法、对比审核法、筛选审核法等。目前市场上出现的工程量和钢筋计算软件已比较成熟,除了零星维修和复杂装饰工程外,其他工程都可利用计算机软件进行工程量的计算,使审计人员从工程量的繁杂计算中解脱出来,从而将更多的精力用于工程量计算以外的项目审计,提高审计质量。 (三)工程量审核注意事项在施工图工程量的审核过程中,应查
5、看现场,对工程的环境、外观有一个全面的认识。同时,还要结合设计变更和签证资料,查看设计变更手续是否齐全、是否由施工方的原因所造成。但不是所有的签证都能计算费用,由于甲方或监理人员不熟悉图纸或责任心不够,或是与施工方串通等,这些都可能会出现签证的工程量比实际工程量大的情况。 (四)工程量审核后续事项工程量审核完成后,继续审核定额套用是否存在高套、重套情况,同时材料价格也是审核的重点。根据合同约定,重点审核量大、价高的材料,看其是否与市场价格相符,是否按合同约定执行。其他费用的审核,包括配合费是否按合同规定计取;甲供材料及设备是否扣除;存在违约情况时,是否按合同进行了
6、扣除;工程类别、下浮比例、费用的计取是否按合同约定的费率执行。 四、定额计价模式下的工程结算审计定案阶段 审计定案阶段是工程结算审计的成果阶段,直接决定建设、施工、监理、审计等各方的经济利益。如何有效与施工方进行沟通,让施工单位接受审计结果,顺利结束整个工程结算审计工作,该阶段具有相当的难度,尤其是当双方存在较大争议问题的时候,审计人员如何与施工方人员沟通、谈判,需要相当的技巧。谈判过程大致可分成三个步骤: (一)确立目标在重大的、原则性的问题上应立场鲜明、毫不动摇地坚持合同及国家相关规定;对风险控制范围内的争议问题可适度作小幅度的让步。 (二)充分
7、准备谈判前,合理预测施工单位的立场和自身的谈判底线,制定出一个完整充分的谈判方案,从而能够在谈判过程中掌握主动权,从容应对。 (三)谈判过程一般按先定量再定性、先小后大、先易后难的顺序进行。在重大、原则问题上应以坚决的语气、鲜明的态度表明自己的立场;对其他问题要有理有据、坦诚相待,取得对方的信任;对于互不相让、争执不下的问题,可对少量涉及金额不大、不违背原则的问题作出让步,但要求施工单位接受其他部分事项的处理意见;如果在双方无法达成共识的情况下,可考虑提出折中方案,公平解决,提高效率,以达到的双方“共赢”目的。 五、总结 工程结算审计对审计人员综合
