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1、公路工程款支付控制探讨工程款支付是公路工程项目财务管理的核心内容,也是业主、承包商、监理单位共同关心的问题。项目业主应认真研究国内基本建设项目工程款支付的有关规定和要求。执行FIDIC条款的项目还应参照国际惯例。 工程款支付由于办理过程复杂、结算单位多、支付凭据不尽相同、资金支付量大等特点,给财务人员带来沉重负担,有可能发生错付现象。对此,笔者就公路工程款支付中的有关内部控制问题谈一下自己的看法。 一、加强工程款支付控制的重要意义 (一)加强工程款支付管理有利于合理调度资金,确保工程进度
2、。 公路工程项目不但施工周期长,而且需要资金巨大。只有事先对各项预付款、应付款以及保函和保证金进行科学测算,才能合理筹集相应资金,既保证工程开工前的资金需要又可以减少不合理的资金占用。 (二)有利于及时准确地结清债权债务关系。 公路工程项目涉及款项往来单位很多。比如高速公路项目,主线、连接线、房建、交通工程、设备材料供应等可能涉及上百家单位,如果考虑分包商支付就更多了。加强工程款支付管理,也包括对支付合同、支付程序与制度、支付科目、账务核对等管理。根据合同支付,按照程序支付,定期核对往来账户是确
3、保支付工作有条不紊的关键措施。 (三)有利于竣工决算的编制。 实践证明,公路工程项目竣工后迟迟编不了竣工决算。原因有多方面,但是支付遗留问题较多甚至不能与承包商对清工程款往来账是一个重要的影响因素。重复支付、多支、少支、漏支等情况也时有发生。所有这些工作必须在收尾阶段进行集中清理与核对,彻底结清有关工程款往来方面的债权债务关系,才能使决算工作顺利进行。 二、工程款支付凭据的控制 支付任何一笔款项必须依据合法凭据,工程款支付也不例外。工程款的支付不仅要依据经主要领导核批的诸如发票等付款凭
4、证。还要具备其他一些重要的凭证。 (一)与项目有关的合同。 一般包括建筑安装合同和货物采购合同,建筑安装合同中又包括土建合同、路面合同、房建合同、交通工程合同、机电合同、绿化合同、连接线合同等。由于每笔工程款支付都是依据合同进行的,因此合同条款的合理性至关重要,全面理解合同条款并严格执行合同条款同样十分重要。实际工作中,财务人员必须对合同条款,包括通用条款和强制性条款,进行认真学习,仔细研究,对支付方式、支付时间都应心中有数。 (二)支付证书。 支付证书包括中期支付证书和终期支付证书。中期支付
5、证书是由承包商报送,经旁站、驻地及总监代表逐级签字并最终报业主核准的工程施工进度支付凭证。终期支付证书是工程款的最终结算凭证,终期支付证书除了要考虑收尾工程量之外,还应该考虑各种索赔、价格调整、变更等因素,是工程竣工结算的法律文件。支付证书既是完成工程量的证明,也是支付工程价款、扣收预付款、保留金的依据,是工程款支付中最重要的支付凭证。 (三)工程款支付审批凭单。 是由业主财务、工程、计划等业务部门根据实际项目管理机构、职能设置以及项目工程款财务支付程序自行设置的一种内部支付凭证。通常包括建设项目
6、名称、合同名称、支付(项目)内容、原合同金额、变更后金额、收款单位及收款人、本期支付金额、累计支付金额、质保金、其他扣款、业主计划或工程部门(合同支付经办部门)、财务部门审核签字,主管领导核准等。有时业主或承包商为确保工程进度、材料的及时供应,由业主预先支付给承包商或供应商一笔款项,待以后扣回的支付凭证,这类凭证常见的有动员预付款审批单、材料预付款审批单等。工程款支付审批凭单是业主支付工程款的一项重要内部凭据,该凭单如果设置合理,不仅能够确保工程款支付有条不紊,也能更好地发挥各业务部门相互牵制、相互监
7、督的作用。 三、工程款支付的控制 (一)开工预付款和材料预付款支付的控制。 1、开工预付款的支付条件、时间及额度控制。 按照《公路工程国内招标文件范本》规定,承包商与业主签订了合同协议书,并向业主提供了履约保函和开工预付款保函、经监理工程师签认无误的开工预付款支付证书后,业主应在14天内向承包商支付开工预付款。这段时间财务人员应该做好以下几项工作: 首先,核对开工预付款金额是否与招标文件上规定的相同。开工预付款支付比例一般不超过合同金额的10%,但在实际操作中经常出现两种情况,就是开工
8、预付款银行保证金额超过或不足合同金额的10%。在遇到这种情况时,大都按照就低不就高的原则进行处理,即超过合同金额的10%,按合同金额的10%支付开工预付款:不足合同金额10%的,按照开工预付款银行保函金额支付开工预付款。 其次,对保函的真伪进行查询。现在保函开具的金额越来越大,出具保函的银行又不尽相同,各个银行出具保函的银行级别规定又不一样,为了降低财务的风险和考察承包商的财务能力,应该对保函的真伪进行查询。保函的查询应以书面形式进行。对收到的查复书应
