公路建设项目工程款支付结算内部控制探讨

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1、公路建设项目工程款支付结算内部控制探讨公路工程款支付是公路工程项目财务管理的核心内容，如何做好工程款支付结算是业主、承包商、监理单位共同关心的问题。本文对施工过程中相关的工程款支付控制及与此有关的问题进行了论述，以促使业主加强财务管理。关键词：公路建设；工程款支付；结算；控制　　工程款支付结算是公路工程项目财务管理的核心内容，也是业主、承包商、监理单位共同关心的问题。项目业主应认真研究国内基本建设项目工程款支付的有关规定和要求。执行FIDIC条款的项目还应参照国际惯例。工程款的结算支付由于办理过程复杂、结算单位多、支付凭据不尽相同、资金支付量大等特点，给财

2、务人员带来沉重负担，有可能发生错付现象。对此，笔者就公路工程款支付结算中的有关内部控制问题谈一下自己的看法：　　一、工程款支付控制的重要意义　　(一)加强工程款支付管理有利于合理调度资金，确保工程进度　　公路工程项目不但施工周期长，而且需要资金巨大。只有事先对各项预付款、应付款及保函和保证金进行科学测算，才能合理筹集相应资金，既保证工程开工前的资金需要又可以减少不合理的资金占用。　　(二)有利于及时准确地结清债权、债务关系　　公路工程项目涉及款项往来单位很多。比如高速公路项目，主线、连接线、房建、交通工程、设备材料供应等可能涉及尚百家单位，如果考虑分包商支

3、付就更多了。加强工程款支付管理，也包括对支付合同、支付程序与制度、支付科目、账务核对等管理。根据合同支付，按照程序支付，定期核对往来账户是确保支付工作有条不紊的关键措施。　　(三)有利于竣工决算的编制　　实践证明，公路工程项目竣工后迟迟编不了竣工决算。原因有多方面，但是支付遗留问题较多，甚至不能与承包商对清工程款往来账是一个重要的影响因素。重复支付、多支、少支、漏支等情况也时有发生。所有这些工作必须在收尾阶段进行集中清理与核对，彻底结清有关工程款往来方面的债权债务关系，才能使决算工作顺利进行。　　二、影响工程款结算的客观因素　　项目建设中的工程款结算，一般

4、情况下都按国家有关规定执行，甲方、乙方若有问题都有法可依、有据可循，。但现实过程中由于一些有受人们主观意志所控的因素出现，困扰着甲、乙双方在工程款上的结算，主要表现在：　　（一）国家政策有变客观上使工程款结算不能正常进行　　任何一个国家、一个地区、一个部门在制定政策时，必然是着眼于长远利益，着眼于宏观和全局，政策一旦制定也不会朝令夕改，但这并不意味着执行过程中没有局部的修正和改动。这些政策上的变动反映在项目建设中就是建材价格的上升或下浮，对工程总投资及建设工期的影响都是很大的，由此影响到项目工程款的正常结算。　　（二）项目不能按时建设客观上影响工程款的正常

5、结算　　项目不能按时、按进度正常建设会有多种原因，除了国家宏观政策上的变动外，实际建设中由于前期规划设计变更以及建材、设备等供应滞后，甚至发生施工中意想不到的事故时，都会影响到项目的正常建设，而一旦工期有拖延必然会影响到工程款上的结算。由于涉及面广、变化因素多，客观上造成项目建设在工程款的结算时，不能按原先招投标时的报价结算。　　总之，各种因素都会涉及到工程款的最终结算。要本着对国家利益、企业利益负责的原则，在不违背有关法律、制度的前提下友好协商解决。　　三、工程款支付凭证的控制　　支付任何一笔款项必须依据合法凭据，工程款也不例外。工程款的支付不仅要依据主

6、要领导核批的诸如发票等付款凭证。还要具备其他一些重要的凭证。　　就工程款而言，这类依据主要有三种：　　(一)是关于项目有关的合同。一般包括建筑安装合同和货物采购合同，建筑安装合同中又包括土建合同、路面合同、房建合同、交通工程合同、机电合同、绿化合同、连接线合同等。实际工作中，财务人员必须对合同条款，包括通用条款和强制性条款，进行认真学习，仔细研究，对支付方式、支付时间都应心中有数。　　(二)是支付证书。支付证书包括中期支付证书和终期支付证书。中期支付证书是由承包商报送，经旁站、驻地及总监代表逐级签字并最终报业主核准的工程施工进度支付凭证。终期支付证书是工程

7、款的最终结算凭证，除了要考虑收尾工程量之外，还应该考虑各种索赔、价格调整、变更等因素，这是工程竣工结算的法律文件。　　(三)是工程款支付审批单。是由业主的财务、工程、计划等业务部门根据实际项目管理机构、职能设置以及项目工程款的财务支付程序自行设置的一种内部自制支付凭证。由于业主或承包商，有时也包括材料供应商，为确保工程的进度、材料的及时供应，由业主预先支配给承包商或供应商一笔款项，待以后扣回的支付凭证，这类凭证常见的有借款报告、动员预付款审批单等。　　四、开工预付款与保留金的控制　　(一)开工预付款　　1、开工预付款的支付条件　　按照《公路工程国内招标文件

8、范本》(2003年版)规定，承包商与业主签订了台同协议书，并向业主