施工企业“营改增”后面临的问题及解决办法

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1、施工企业“营改增”后面临的问题及解决办法随着我国市场经济的发展和产业结构调整的不断深化，我国建筑行业获得了良好的发展机遇，取得了巨大的发展。随之而来的税负问题日益突出。为解决建筑行业的相关税负问题，促进建筑行业的发展，我国制定并推行了建筑行业的“营改增”政策。“营改增”政策对于建筑行业的发展和有效运营具有重要的意义。然而，实施“营改增”之后，施工企业也面临着一系列问题。本文分析了施工企业“营改增”后面临的问题及解决办法，以期为我国施工企业的发展提供借鉴。关键词：施工企业；营改增；问题；解决方法随着我国市场经济

2、的发展，旧税制已经不适应经济发展的要求，税制改革对于促进经济的发展具有至关重耍的意义。在税制改革的背景下，？I业税改为增值税应运而生，在社会各行业得到了广泛的应用，建筑施工行业自然也不例外。建筑行业实施“营改增”后，施工企业面临的内部和外部环境发生了巨大的变化，面临着巨大的机遇和挑战。因此，施工企业有必要分析实施“营改增”之后，施工企业面临的问题，并探讨解决这些问题的有效措施。一、“营改增”的背景以及实施“营改增”的意义1.“营改增”的背景和内容在我国税制改革的背景下，营业税改增值税的范围和试点区域日益扩大。

3、“营改增”对于完善我国的税制结构具有重要的意义。在增值税中，上一个环节的销项税即可作为下个环节的进项税，通过抵扣链条的形成避免征税的重复。上海在2012年成为“营改增”税制改革的首要试点，之后“营改增”试点和范围逐渐扩大，覆盖了社会各个行业。“营改增”能存效打通增值税抵扣链条，降低跨区域税收的征管风险。“营改增”的税制改革逐渐成熟，已成为大势所趋。2.建筑行业实施“营改增”的意义(1)在建筑施工行业中，分包流的难抵税现象普遍。按照营业税的相关规定和要求，承包商要缴纳相应的营业税税金可以在总包单位进行抵消，但是

4、由于承包商大多来自五湖四海，各地对税源的要求不同，很多地方国家税务局无法同意承包商在异地办理代扣代缴，因此导致施工单位的税金抵扣不充分，造成不小的税负压力。“营改增”之后，采用增值税，可以有效减少对承包商的重复征税，甚至完全避免。(2)随着人工成本的不断增长，建筑施工行业需要逐步将纯人工作业向机械作业转变，而且随着科技的进步，工程机械设备的作业难度水平己远远超过人工作业，这也迫切需要施工企业筹措较大的资金投入机械设备的采购。但购置施工机械的资金投入较大，增加了建筑施工企业的负担。在营业税的背景下，施工企业购置

5、的机械设备不能抵扣税款。在“营改增”之后，这种现象逐渐消失。施工企业购置的机械设备等资产产生的税金可作增值税的进项税额实施抵扣。因此，能激励施工企业购置施工机械设备，提高施工企业的机械化水平，增强施工企业的整体实力。（3）在建筑施工企业中，普遍存在内部管理水平低、管理流程混乱等问题。“营改增”之后，施工企业内部管理和会计核算，要按照增值税的要求进行规范化管理，有利于施工企业管理的精细化，有利于解决代扣代缴税金会计核算等问题。二、施工企业“营改增”后面临的问题1.施工企业税务负担加秉在“营改增”实施之后，各企业

6、的税务负担都实现了一定程度的降低。但巾于建筑施工企业受行业特点影响，导致大多数施工企业无法有效地实现增值税进项税的抵扣，导致施工企业的税务负担加重。对施工企业来讲，劳务费在施工费用中占据着很大的比例，因此劳务收入会被作为销项税，由于与进项税存在差异，导致这部分的税款无法实现有效抵扣。另外，施工企业缺乏健全的市场票据管理，导致施工企业很难获取有效的税务票据。例如，现阶段，施工企业的劳务派遣等不能提供专用的增值税发票，又无法实现进项税抵扣，施工企业只好承担增值税税额，导致施工企业的税务负担加重2.施工企业现金压力

7、增加在建筑施工行业，拖欠工程款以及付款不及时的现象极为普遍。“营改增”实施之后，办理验工结算的过程中，会开具相关的发票，从税收上对收入销项的税额进行Y确认。假如业主将相关款项对施工企业实施了延付，而施工企业又缺乏资金获取进项发票实行抵扣，导致施工企业资金流出的增加，甚至造成施工企业的资金链断裂，增加了施工企业的现金压力和运行风险。1.影响建筑施工企业的投标“营改增”实施之后，建设单位的招标概算编制的变化较大，因此，建设单位要对招标概算进行适当的调整。“营改增”的实施，增加了投标流程和步骤的复杂程度。由于投标书

8、编制中，有关原材料的成本，不包括增值税进项税额。因此，将在很大程度上，增加施工成本获取增值税进项税额的预测难度和不确定性。“营改增”实施之后，编制的标书中，增值税属于价外税。另外，在投标编制中，缺乏统一的规划标准，这些都增加了投标运行中的不确定性。2.施工企业管理水平不适应“营改增”我国大多数建筑施工企鼎，大多采用粗放式的施工管理模式，管理人员的专业素质较低，总体管理水平不高，导致施工企业的管理水平