融资租入固定资产会计处理与税法规定之差异

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1、融资租入固定资产会计处理与税法规定之差异融资租入固定资产会计处理与税法规定之差异【摘要】会计准则对于融资租入固定资产的处理规定与税法规定存在较大的差异，本文分析了差异产生的原因和差异的性质，并结合实例探讨了融资租入固定资产的所得税会计处理方法。【关键词】融资租赁固定资产所得税融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的全部两个项目，即融资租入固定资产的价值和未确认融资费用，其风险和报酬的租赁。融资租赁资产的效益大部分在租赁期内中未确认融资费用是一个长期性待摊项目，而税法没做区分，被承租人获得，相当于承租人借款购入资产再分期还本付息，也就是说税法规定的固定资产计税

2、成本既包含了资产价值也实质上是一种融通资金的行为。《企业会计准则第21号——融资租入固定资产会计处理与税法规定之差异融资租入固定资产会计处理与税法规定之差异【摘要】会计准则对于融资租入固定资产的处理规定与税法规定存在较大的差异，本文分析了差异产生的原因和差异的性质，并结合实例探讨了融资租入固定资产的所得税会计处理方法。【关键词】融资租赁固定资产所得税融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的全部两个项目，即融资租入固定资产的价值和未确认融资费用，其风险和报酬的租赁。融资租赁资产的效益大部分在租赁期内中未确认融资费用是一个长期性待摊项目，而税法没做区分，被承租人

3、获得，相当于承租人借款购入资产再分期还本付息，也就是说税法规定的固定资产计税成本既包含了资产价值也实质上是一种融通资金的行为。《企业会计准则第21号——包含了利息。在取得租入资产时，会计准则和税法对收入、费租赁》规定：承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最用等会计项目的确认范围实际上不存在差异，不需确认。因此低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，在分析融资租赁问题时，不应仅仅比较固定资产的账面价值将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为与计税基础，应将固定资产的账面价值和未确认融资费用两未确认融资费用。承租人在租赁谈判和签订租赁合同

4、过程中个资产项目之和与计税基础比较，才能正确反映该事项对收发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税益和税收的影响，进而确认资产或负债。等初始直接费用，应当计入租入资产价值。会计准则对于融资当承租人或与其有关的第三方对租赁资产的余值提供担租入固定资产的处理规定与税法规定存在着较大的差别。《企保时，最低租赁付款额中应包含担保价值，并计入租入固定资业所得税法实施条例》规定：融资租入的固定资产，以租赁合产入账价值，从而使固定资产账面价值与未确认融资费用之同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相和大于计税基础。这种差异实际上并不会影响当期及未来

5、期关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的间计算会计收益和应纳税所得额的成本额，因为应计提的折公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为旧总额为租赁开始日融资租赁资产账面价值减去担保余值，计税基础。会计准则和税法的规定不同，使租入固定资产的账因此不存在确认范围上的差异，也不需要调整当期应纳税所面价值与计税基础之间产生了差异，那么这种差异是否应该得额，但这种差异可能会带来租赁期间的暂时性差异。确认，应如何进行会计处理呢？本文就此作一探讨。二、租赁期间暂时性差异的处理一、租赁期开始日固定资产账面价值与计税基础间的差按会计准则的规定，承租人应当

6、采用与自有固定资产相异性质分析一致的折旧政策计提租赁资产折旧，可以选择的折旧方法有我国所得税会计采用了资产负债表债务法，当资产账面直线法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。未确认融价值小于其计税基础，表明该资产于未来期间产生的经济利资费用应当在租赁期内各个期间按实际利率法进行分摊。而益流入低于按税法规定允许税前扣除的金额，在未来期间可税法一般采用直线法计提折旧，意味着计税基础中的利息部以减少应纳税所得额，符合有关条件时，应当确认相关的递延分是按照直线法平均分摊的。两种规定在成本分摊方法上的所得税资产。在承租人或与其有关的第三方未提供担保的情差别将带来暂时性

7、差异。即使折旧方法相同，因利息分摊方法况下，会计准则规定的租入资产账面价值是公允价值与最低不同，也会带来暂时性差异。按实际利率法计算的利息一般前租赁付款额现值两者中的较低者加初始直接费用，而税法规期多后期少，造成前期资产账面价值小于计税基础，产生可抵定的计税成本是租赁付款额加初始直接费用，固定资产的账扣暂时性差异。当企业很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差面价值显然小于其计税基础。那么这种差异应属于应纳税暂异的应纳税所得额时，应当确认递延所得税资产。时性差异吗？仔细分析不难看出，就融资租赁这一事项来说，三、案例分析两种规定对会计收益和应纳税所得额的影响实质是一样的。

8、例：A公司从租赁公司以融