关于对价会计确认问题的思考

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1、关于对价会计确认问题的思考关于对价会计确认问题的思考关于对价会计确认问题的思考关于对价会计确认问题的思考改革探索窑阴湖南大学会计学院周兰股权分置改革是指通过非流通股股东以一定形式向流通确认的项目要符合相关会计要素的定义袁即能反映所确认事股股东支付对价袁获得流通权袁从而实现股票的全流通遥股权项的经济实质袁对价的会计确认也不例外遥非流通股股东向流分置改革方案的核心是对价的支付袁即非流通股股东向流通通股股东支付对价袁采用不同的股权分置改革方案袁尽管法律股股东支付一定的对价袁以获得其所持有股票的流通权遥表现形式不同袁但其经济实质是一致的袁都是非流通股股东为一、对

2、价的经济学分析获得流通权而付出的代价遥虽然从形式上看非流通股股东放对价是英美合同法中的重要概念袁又称约因遥叶牛津法律弃了部分股份或现金袁但其利益非但没有减少袁相反获得流通大辞典曳对对价的定义是院对另一方的许诺或行为做出的承权后还可能实现财富大幅度增值遥放弃部分股份袁非流通股股诺袁如给付尧提供劳务或放弃权利遥从经济学角度看袁对价是东付出了持股比例下降的代价曰送现金袁非流通股股东付出了利益冲突的双方处于各自利益最优状况的要约而又互不被现金支出的代价袁但是非流通股获得流通权后其价值会提升遥对方接受时袁通过两个或两个以上平等主体之间的妥协关系所持股份比例下降和所

3、送现金的支出预计可以从未来的股来解决这一冲突遥也就是说袁对价是在两个以上平等主体之票流通中获得补偿袁即流通权能带来未来的经济利益遥事实间由于经济利益调整引发冲突时袁矛盾双方所做出的让步遥上袁股权分置改革以对价方式承认了流通权是有价值的袁符合这种让步可以理解为院由于双方从强调自身利益出发而给对资产的定义遥支付对价袁该项长期股权投资的特性已发生改方造成的损失的一种补偿遥变袁由原来的非流通股股票变为可流通股股票袁支付的对价在五部委联合发布的叶关于上市公司股权分置改革的指可视为对原有投资的追加遥非流通股股东向流通股股东支付导意见曳中对对价没有明确的规定袁中国证监

4、会尚福林主席的对价应视为一种追加投资袁不应直接计入损益遥在接受国外媒体采访时将对价定义为院改变公司首次公开发由以上分析可知袁支付对价的价值在于获得流通权袁进而行招股说明书条款的费用遥从该定义出发袁对价即可理解为获得未来的经济利益遥因此袁只有将对价确认为资产袁才能在非流通股股东为获得市场流通权而向流通股股东付出的代会计上真正反映对价的经济实质遥对价费用观是基于对价是价遥因此袁对价是一种利益交换袁而不是对流通股股东投资损非流通股股东向流通股股东支付的违约金这一基础而提出失的补偿遥在一个完整的市场中袁股票价格会受到诸如市场的遥实施股权分置改革袁非流通股股东获得

5、上市流通权构成违预期渊如大盘走势冤尧对公司的未来预期尧同类公司的股价尧宏约行为袁给流通股股东造成了损失袁自然应当依法承担违约责观经济走势等各种因素的影响遥而在一个股权分割的市场任袁其责任形式就是支付违约金遥非流通股股东向流通股股东中袁股票价格还会受到流通股股东对于非流通股股东所持股支付对价具有弥补流通股股东损失的性质遥根据我国叶企业会票不流通的预期的影响袁而且只要这种市场格局不被打破袁计制度曳规定袁企业因违约而向对方支付的违约金应列入野营这种市场预期即流通股的流通权价值将一直存在遥如果非流业外支出冶科目袁构成企业的一项费用遥首先袁对价费用观基于通股股东提

6、出要获得其所持股票的流通权袁就会打破流通股违约赔偿观提出是站不住脚的袁无法在实际中操作遥其次袁支股东的稳定预期袁从而影响流通股股东的流通权价值袁因此付违约金不可能给违约方带来未来经济利益遥然而如前所述袁非流通股股东必须向流通股股东支付一定的对价来购买其支付对价会使非流通股股票流通袁并在未来的市场交易中实所拥有的流通权价值袁该对价并不具备任何弥补流通股股东现经济利益袁这自然不构成企业的费用遥所以袁对价费用观体损失的作用遥对非流通股股东而言袁送股尧送现金或送权证都现的对价只是对流通股股东进行的一种安抚遥是为购买流通权而支付的一种对价袁购买的流通权价值则附圆援

7、国有资产保值增值以及对高级管理人员的考核遥对于加在现持有的股票上袁使现持有的股票增值遥对价考虑的是上市公司来说袁股权分置改革对其会计报表不产生任何影响遥在股权分置改革过程中的两类股东的未来收益最大化和损但是对于国有控股股东袁会计处理会影响国有资产保值增值失最小化的博弈均衡点遥以及对有关高级管理人员的考核遥根据国资委圆园园源年年初制二、有关对价会计确认的探讨：资产观定的叶央企负责人绩效考核暂行办法曳渊各地国资部门也是参股权分置改革现已全面展开袁因此解决对价的会计处理照这个办法制定考核原则的冤中的规定袁央企负责人的收入是问题显得更加重要袁但是有些具体问题目前

8、尚无定论遥就对野年薪越基薪垣绩效年薪垣中长期激励冶遥目前中长期激励还没价的会计处