财务会计与税务会计计税基础比较分析

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1、财务会计与税务会计计税基础比较分析财务公针岛税务公针针税基础比教、令祈沙莎新《企业会计准则第18号--所得税》中明确规定企业本，按投资合同或协议约定的价值确定。约定价值不公允的除在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。;并分别给出了资外。确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。产、负债的计税基础的定义资产的计税基础，是指企业收回税法规寇固定资产按以下方法确定计税基础:外购的固资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可定资产，以购买价款和支付的相关税费及直接归属于该资产以自应税经济利益中抵扣的金额。负债的计税基础，是指负债达到预定用途发生的其他支出为计税基础;自行

2、建造的固定的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;融资租入的固定可予以抵扣的金额。;(企业所得税法实施条例》第二章第四节资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同资产的税务处理中也提到了计税基础的概念企业的各项资过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总产，包括固定资产、生物资产、元形资产、长期待摊费用、投资额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中资产、存货等，以历史成本为计税基础。;发生的相关费用为计税基础;盘盈的固定资产，以同类固定资会计准则中给出了明确的定义，并且具体区分资产的计产的重置价

3、值为计税基础;通过捐赠、投资、非货币资严交换、税基础和负债的计税基础;税法中没有给出明确的定义，而且债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支只提到了资产的计税基础，没有负债的计税基础的提法。付的相关税费为计税基础。通过会计准则中的定义可以看出资产的计税基础即某一2.固定资产的后续计量。在持续使用过程中，固定资产在项资产在未来期间汁税时按照税法规定可以税前扫除的金某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定额。在资产持续持有的过程中，其计税基础是指资产的取得成已在以前期间税前扣除的累计折旧后的金额。随着固定资产本减去以前期间按照税法规定已经税前扣除的金额后的余

4、折旧的计提，计税基础递减。计税基础=实际成本-累计折旧。额。他会随着资产的折旧和摊销等继后计量而减少。这里的计税法的计税基础仅指历史成本，根据规定除已足额提取折旧税基础只是会计上的概念，是按照税法的规定确定的。的固定资产改建支出和租入固定资产的改建支出，改建过程税法中规定各项资产以历史成本为计税基础，即以企业中发生的改建支出增加计税基础外，不得调整。取得该项资产时实际发生的支出为计税基础。虽然税法中没二、无形资产计税基础差异比较有给出明确的定义，但是从资产的税务处理这一节中所指的1.无形资产的初始确认。会计准则规定无形资产应按照成计税基础可以总结出=税法中的计税基础是→种初始确

5、认的本进行初始计量。除内部开发无形资产外，以其他方式取得的概念，即一项资产在整个寿命期内在计算应纳税所得额时可无形资产其计税基础一般等于账面价值。企业开发的无形资以自应税经济利益中抵扣的金额。税法规定;企业持有各项资产初始确认时，按会计准则规定，其成本为开发阶段符合资本产期间资产增值或减值，除国务院财政、税务主管部门规定可化条件后至达到预定用途前发生的支出。税法规定自行开发以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。;由于会计核算的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到可以采用历史成本、公允价值等多种计量属性，税法不可能同预定用途前发生的支出为计税基础。对于为开发新技术

6、、新产时接受各种计量属性的计量。针对会计的多种计量属性，税法品、新工艺等享受税收优惠的研究开发支出，未形成无形资产必须提出一种确定的计税要求，即计税基础，进行统一计税。计人当期损益的，按规定据实扣除的基础上，加计拍除开发费-、固定资产计税基础差异比较用的50%;形成无形资产的，按其成本的150%摊销o会计上的1.固定资产的初始确认。会计准则规定，固定资产应按照计税基础应在人账价值的基础上加计50%。戚本进行初始计量。外购固定资产的成本，包括购买价款、相税法规定无形资产按以下方法确定计税基础:外购的无关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属形资产，以购买价款和支付的相

7、关税费及直接归属于使该资于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等:产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;自行开发的无自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定状态前所发生的必要支出构成:投资者投入的固定资产的成用途前发生的支出为计税基础;通过捐赠、投资、非货币性资147???????????????????????????????????????????????????????????????????????????