简论计算机会计信息系统的内部控制

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1、简论计算机会计信息系统的内部控制《经济师}2002年第10期·网络经济简论计算机会计信息系统的内部控制·李玉萍摘要主拿分析了计算机引入告计信息革辑之后，内部控制出现作，改动程序c同时对于经批准接近系统的操作人员加以限制也非吊的嘶主化，并针对计算机估息革统的特殊性，阐远了计算机信息革就内重要。部控制的特点、功能且丧型。6革统现状与用户要求不相适应n计算机会;i白，血革统的建立是关键词·计算机告计信息革统内部控制特殊性一个草杂的过程，铺要很事计算机和通讯技术知识，单纯依靠用户本身中圈分类号。F232宜献标识码:A往往难以胜任。所以般要凭借本单位或者

2、专业公司的计算机专业人,立章编号:1004-4914(2002)u-5-01员选行口但我国目前的一个普遍现象是1>.<-1算机专业人员往往小懂去汁与审时知识，而用户卫对汁算机知识知之甚少3系统的开监过程片内部控制是-个企业或单位为了保证其资产的安全性、全li资料能由用户提出具体要求，山计算机专业人员进行柑J??'HIt计。由于别户的准确性和可靠性，提高经营效率以及贯彻执行其规定的管理方针而和审计人员知识背景的差异，往往造成理解上的障碍，使得设计出辈的在组织内果闸的一系列制度、方法和手段，其在企业管理、去计和审计计算机系统不

3、能满足用户的需要。活动中占揣着重要的地位。计算机引人会计信息革统后，内部控制本居之，f十算机会计信息系统中的风险有其特殊性.加强其内部控制身呈现出新的特征.内部控制技术在系统管理和审汁中的重要性大大的建设，比于工系统更为迫切。并且国内外的事实说明，虽然计算机革提高。了解和掌握it算机会计信息系统内部控制的基本要求，不仅是统中出现错误和舞弊的战数有所减少，但其每次所造成的损失程度有升发设计可靠靠统的前提，同时也是使矗统离效运行和管理的必要条所增加。件。二、计算机金计信息革统内部控制的特点-、计算机吉计信息~统内部控制的变化J.控制的重点转向系统职

4、能部门。计算机会计信息罩统实现后，计算机引人数据处理罩统后.计t十算矶会i计+信息革统呈现出不同于数据的处理、存储集中于系统职能部门，因此内部控制的重点必须随之一般于工J嘉巨统的恃征转移9可视审计钱索减少、缺王棕青尹判l断且推声舰唱能力和初始成丰4宦E大等~iiZ控制的范围扩大。由于计算机会计信，U统的数据处理方式与算机会it信息系统的这些特点.一方面使得市汁中有曲风险减少.封一手工处理方式相比有所不同，以此计算机革统建有与运行的主索性，要方囱也增加了许多在于-L~统中较小的、或小曾有的风险，从而使得加求内部控制的范固相应扩大，其中包括一些手

5、工革统中没有的控制内强计算机会计信息革统的内部控制成为任何实施计算机会计信息军统容，如对系统开发过程的控制、数据编码的控制以及对调用和修政理序的单位部平可想榄的一项重要工作。汁算机会lf信息系统中内部控制的控制等等。的些变化主要有:3控制方式和操作手段由人工控制转如人工控制相理序控制相结l塾锚的反坦发生。在手工系统中，发生差错往往是个别现象，而合曰在手工系统中，所有的控制手段-般都是手工控制。在计算机军且由于数据处理分散于多个部门、21:个人员完成个部门或人且的差统中，原有的手工控制手段有些仍然保留，但需要增设4存储与计算错往往可以在F-个环节

6、中盎现相改正。所以一般而言定时间内机程序中的程序化控制。当然随营计算机应用的程度亦同，程序化控数据中反里发生错误的可能性井不大。但计算机Jj统处理的集中化，制的范围也会有所不同。一般来说，计算机成用的程度越高，果用的程如之计算机运算的高速性，使得其处理结果旦发生错误，就往往在短序化控制也就越多。时间内迅速矗延，使得多种文怨、账簿，以至整个系统失真。如果发生三、计算机全计信血事统内部控制的功能错误的原因在于革统程序和系统软件，则讨算机就会重复执行同一错内部控制监挥着三个??面的功能，即预防、监测和校正功能。(1)误操作。预防性功能。是通过防止或阻

7、止来避免错误、灾害、事故、舞弊等的监Z数据宦金性差E手工革统中数据的处理和存储均分散于各个部生。(2)监测性控制功能。是通过找出、左现已经友生的错误、灾害.事门和人员，而计算机ffi统的突出特点就是其处理和存储的集中化。由故、舞弊等来防止危害的扩大或者使损失得到补偿φ(3)校正性控制功此M数据安全带来一定的威胁。如未经授权的λ虽可以利用计算机轻能;是通过更正和校正己检测出的错睬，处置监生的舞弊行为，以且处而晶举地浏览荒他部门的文件和数据，从而使得数据被泄漏。另理和补救已主生的灾存来减轻危害，使系统恢复正常。外，数据大』益集中存储于磁、光介质巾，

8、一且发生太灾、水灾、被盗之类四、计算机盎计情息事统内部控制的类型的事件，就可能使全部敬据丢失或者毁损;同时磁、光介质对环坡的要l一般控制是指对计算机会