马海涛《中国税制》（第6版）笔记和课后习题（含考研真题）详解

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1、马海涛《中国税制》（第6版）笔记和课后习题（含考研真题）详解第一章　导　论1.1　复习笔记一、税收制度概述（一）税收制度的内在规定性税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称，它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。税收制度是税收本质的具体体现，税收制度的确立是为实现税收职能服务的。（二）税收制度的构成要素税收制度的构成要素主要包括以下几方面的内容：1．征税对象征税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，也称征税客体。一般有以下几类：（1）商品或劳务；（2）收益额；（3）财产；（4）资源；（5）人身。2．纳税人纳税人（即纳税义务人）是税法规定的直接负

2、有纳税义务的单位和个人。3．税率税率是应纳税额与征税对象数量之间的比例，是应纳税额计算的尺度。它体现征税的深度，反映国家有关的经济政策与社会政策，直接关系国家的财政收入和纳税人的税收负担，是税收制度的中心环节，也是设计税制的主要议题。我国现行税率大致可分为以下三种：（1）比例税率。比例税率是指应征税额与征税对象数量之间的等比关系。①单一比例税率；②差别比例税率；③幅度比例税率；④有起征点或免征额的比例税率。（2）累进税率。累进税率是随征税对象数额增大而提高的税率，即按征税对象数额的大小划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象的数额越大，税率越高。①全额累进税率；②超额累进税率；

3、③全率累进税率；④超率累进税率。（3）定额税率。定额税率也称固定税额，是税率的一种特殊形式。①地区差别定额；②幅度定额；③分类分级定额。4．纳税环节纳税环节是指对处于运动过程中的征税对象，选择应当缴纳税款的环节。5．纳税期限纳税期限是税法规定的单位和个人缴纳税款的期限，它是税收的固定性、强制性在时间上的体现。6．减税、免税减税、免税是税收制度中对某些纳税人和征税对象给予鼓励及照顾的一种规定。减税、免税包括以下三项内容：（1）起征点。（2）免征额。（3）减税、免税的规定。7．违章处理违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施，体现了税收的强制性，是保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪律的重

4、要手段。二、税收制度和税法（一）税法概念和特征1．概念税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。税法的调整对象就是税收征纳主体之间所发生的经济关系。税收征纳关系，是一种税收分配关系，不同于一般的分配关系，是一种特殊的经济分配关系。2．特征（1）税与法的共存性；（2）税法关系主体的单方固定性；（3）税法关系主体之间权利和义务的不对等性；（4）税法结构的综合性。税制决定税法，税法为税制服务。（二）税法的作用税法的作用是税法在一定社会经济条件下所具体表现出来的效果。这种作用必须经过税收法律、法令、条例、施行细则等具体表现形式才能得以实现。1．社会经济作用（1）

5、税法是国家取得财政收入的法律保证；（2）税法是国家实现宏观调控经济政策的工具；（3）税法是正确处理税收分配关系的准绳；（4）税法在国际交往中，是贯彻平等互利、维护国家利益的重要手段。2．法律规范作用（1）指引作用；（2）评价作用；（3）强制作用；（4）教育作用；（5）预测作用。（三）税法的渊源税法的渊源，是指税法的各种具体表现形式。我国现行税法的渊源目前大致有以下几种。1．宪法宪法的规定是我国税法的根本依据，也是我国税法的重要渊源。2．税收基本法律基本法律是仅次于《宪法》的国家主要法律，是根据国家大法《宪法》由全国人民代表大会制定的，具有仅次于宪法的法律地位和法律效力的税法，即税收领域的母法

6、。3．税收法律目前我国现行税制中，属于法律形式的税法主要有：《中华人民共和国农业税条例》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等。4．税收行政法规税收行政法规在我国现行税法体系中是主要的法律渊源。现行的由国务院颁布实施的全国性税收行政法规主要有：《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国所得税暂行条例》等等。5．税法解释对税收法律、法规的解释性规定，在我国税收立法中的常见表现形式有施行细则或实施细则、规定、办法、通知、注释、批复，等等，它们是税法渊源的重要组成部分。这些解释性规定一般由财政部或国家税务总局制定发布，如《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

7、、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》、《消费税征收范围注释》等。6．税收条约税收条约是指国家之间缔结的处理相互之间征税问题的协定，是缔约国之间处理相互征税问题的法律依据。在处理国际税收协定与国内税法不相一致的问题时，国际税收协定应处于优先地位，以不违反国际税收协定为准。（四）税收法律关系1．税收法律关系的概念和特征税收法律关系是国家税务机关与纳税人在税收征纳过程中根据税法的规定形成的权利义务关系。它是税