生活服务业营改增十问十答

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1、生活服务业营改增十问十答《营业税改征增值税试点实施办法》日前公布，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入营改增试点范围，想知道各大行业有哪些必知的政策要点，广东国税营改增十问十答系列帮你解答！问题一：什么是生活服务增值税纳税人？答：在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人，为增值税纳税人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。问题二：生活服务的征税范围具体包括哪些？答：根据《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，生活服务是指

2、为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。问题三：生活服务增值率税率和征收率是多少？答：生活服务适用的税率为6%；小规模纳税人提供生活服务，以及一般纳税人提供部分生活服务选择简易计税方法的，征收率为3%。问题四：购买生活服务取得的进项税额是不是全都可以抵扣呢？答：不是，纳税人取得的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣。问题五：一般纳税人发生哪些生活服务可以适用简易计税方法计税？答：一般纳税人提供文化体育服

3、务可以选择适用简易计税方法计税。问题六：提供生活服务哪些项目可以享受差额征税呢？答：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。问题七：提供生活服务哪些项目可以享受免征增值税优惠？答：下列项目免征增值税：1.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。2.养老机构提供的养老服务。3.

4、残疾人福利机构提供的育养服务。4.婚姻介绍服务。5.殡葬服务。6.残疾人员本人为社会提供的服务。7.医疗机构提供的医疗服务。8.从事学历教育的学校提供的教育服务。9.学生勤工俭学提供的服务。10.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。11.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。12.寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。13.行政单位之外

5、的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。14.2017年12月31日前，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。15.政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。16.政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现

6、代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。17.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。18.福利彩票、体育彩票的发行收入。19.随军家属就业。20.军队转业干部就业。问题八：提供生活服务还可能涉及到哪些扣减增值税优惠？答：1.退役士兵创业就业。2.重点群体创业就业。问题九：提供生活服务的纳税义务与扣缴义务发生时间如何确定？答：1.纳税人销售服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销

7、售服务过程中或者完成后收到款项，取得索取销售款项凭证的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务完成的当天。2.纳税人发生视同销售服务，其纳税义务发生时间为服务完成的当天。3.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。问题十：提供生活服务，纳税地点如何确定？答：1.固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。2.非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。3.扣缴义务人应

8、当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。