交易性金融资产公允价值变动损益期末结转及利润表列示

《交易性金融资产公允价值变动损益期末结转及利润表列示》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、交易性金融资产公允价值变动损益期末结转及利润表列示阴财会月刊·全国优秀经济期刊交易性金融资产公允价值变动损益期末结转及利润表列示顾珺渊珠海城市职业技术学院广东珠海58><#004699'>19000冤【摘要】新会计准则引入了会计科目“公允价值变动损益”，本文通过实例对交易性金融资产“公允价值变动损益”科目的期末结转会计处理进行解析，指出公允价值变动损益在利润表中列示存在的问题，并提出改进建议。【关键词】交易性金融资产公允价值变动损益期末结转利润表新会计准则引入了会计科目“公允价值变动损益”，其用资收益。借：公允价值变动损益——已实现100000；贷：投资于核算交易性金融资产等公允价值变动形成

2、的应计入当期损收益100000。益的利得或损失，是一个损益类账户，期末应将科目余额转入由于“公允价值变动损益”科目金额已转到“投资收益”科“本年利润”科目，结转后本科目无余额。本文通过实例说明目，期末应结转投资收益至本年利润，会计分录为：借：投资收“公允价值变动损益”科目期末结转的会计处理，并在此基础益115000；贷：本年利润115000。上指出公允价值变动损益在利润表中列示存在的问题，进而2008年10月末，计入本年利润的金额=115000（元），计提出改进建议。入投资收益的金额=115000（元）。一“、公允价值变动损益”科目期末结转的会计处理2.交易性金融资产公允价值变动与处置不在同

3、一个会计《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用期间（以月为会计期间）。指南规定：资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动例2：沿用例1的资料，假定2008年11月30日甲企业计入当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变动计入当以每股11.2元的价格出售该股票，收到价款1120000元。期损益。处置该金融资产或金融负债时，其公允价值与初始入甲企业购入股票和确认公允价值变动的分录同例1。账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变2008年10月31日，将“公允价值变动损益”科目余额结转到动损益。因此，交易性金融资产公允价值变动与处置是否在同“本年利润”科目的会计分录为：

4、借：公允价值变动损益——未一个会计期间会影响公允价值变动损益期末结转的会计处实现100000；贷：本年利润100000。借：本年利润5000；贷：理。现按照交易性金融资产公允价值变动与处置是否在同一投资收益5000。个会计期间分三种情况分析如下：此时，2008年10月末，计入本年利润的金额=100000-1.交易性金融资产公允价值变动与处置在同一个会计期5000=95000（元），计入投资收益的金额=-5000（元）。间（以月为会计期间）。2008年11月30日，出售股票的会计分录同例1。同时，例1：甲企业于2008年10月1日支付价款1010000元将公允价值变动损益转入投资收益，会计分录

5、为：借：公允价从二级市场购入某公司股票，其中包含已宣告发放但尚未领值变动损益——已实现100000；贷：投资收益100000。取的股利10000元，发生交易费用5000元，该股票每股10将公允价值变动损益和投资收益期末结转至本年利润的元，共100000股。甲企业将其划分为交易性金融资产。2008会计分录为：借：投资收益120000；贷：本年利润120000。借：年10月31日，该交易性金融资产的公允价值为1100000本年利润100000；贷：公允价值变动损益——已实现100000。元，甲企业以每股11.2元的价格出售该股票，收到价款2008年11月末，计入本年利润的金额=20000（元），

6、计入1120000元。投资收益的金额=120000（元）。10月和11月两个月计入本年购入时。借：交易性金融资产——成本1000000，应收股利润的金额=95000+20000=115000（元），计入投资收益的利10000，投资收益5000；贷：银行存款1015000。金额=120000-5000=115000（元），与第一种情况相同。2008年10月31日，确认公允价值变动。借：交易性金融资3.交易性金融资产公允价值变动与处置不在同一个会计产——公允价值变动100000；贷：公允价值变动损益100000。期间（以年为会计期间）。2008年10月31日出售时。借：银行存款1120000；贷

7、：例3：沿用例1的资料，假定2009年1月31日甲企业以交易性金融资产——成本1000000、——公允价值变动每股11.2元的价格出售该股票，收到价款1120000元。100000，投资收益20000。同时，将公允价值变动损益转入投甲企业购入股票和确认公允价值变动的分录同例1。阴窑窑援中旬56全国中文核心期刊·财会月刊阴2008年10月31日，期末结转公允价值变动损益的分录如列“其他综合收益”和“综合收益总额