略谈民间非营利组织新旧会计制度的衔接

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1、略谈民间非营利组织新旧会计制度的衔接略谈民间非营利组织新旧会计制度的衔接略谈民间非营利组织新旧会计制度的衔接略谈民间非营利组织新旧会计制度的衔接准则制度解读窑阴民间非营利组织从圆园园缘年员月员日起开始执行叶民间非营则应转入新账野存货冶科目遥于民间非营利组织应新设野其他应利组织会计制度曳渊以下简称野新制度冶冤遥为做好新旧会计制度付款冶科目及野应缴预算款冶尧野应缴财政专户款冶等明细科目袁的衔接袁笔者认为应做好旧账的结账和转账尧新旧账的结转取消野应缴预算款冶尧野应缴财政专户款冶等旧科目曰结转时袁原以及新账的调整工作遥

2、具体分析如下院账野应缴预算款冶尧野应缴财政专户款冶科目的余额应合并转入员援资产类尧负债类尧净资产类新旧会计科目的结转遥新账野其他应付款冶科目及相应的明细科目遥盂在科目的设置渊员冤直接结转袁即将一个旧科目的余额直接转入一个相应上袁新旧制度的最大区别是取消了野事业基金冶尧野固定基金冶尧的新科目遥该法适用于新旧制度中名称尧核算内容均相同的新野专用基金冶等净资产类科目袁新设了野非限定性净资产冶和野限科目袁如资产类野现金冶尧野应收票据冶尧野应收账款冶尧野预付账定性净资产冶科目曰结转时袁应将原账野事业基金冶尧野固定基款冶尧

3、野其他应收款冶尧野无形资产冶科目袁负债类野应付票据冶尧野应金冶尧野专用基金冶科目的余额合并转入新账野非限定性净资产冶付账款冶尧野预收账款冶尧野应交税金冶科目遥科目遥如果与形成事业基金尧固定基金尧专用基金有关的资产袁渊圆冤拆分结转袁即将一个旧科目的余额按照新设置的多个其提供者或国家有关法律尧行政法规对资产的使用作出了限科目的核算内容进行分解袁然后分别转入不同的新科目遥该法制袁结转时袁则应转入新账野限定性净资产冶科目遥适用于原制度中一个旧科目的核算内容被分解为多个新科目渊源冤特殊结转袁仅用于野经营结余冶科目遥新制度

4、取消了野经的情况袁主要有院淤民间非营利组织应新设野银行存款冶和野其营结余冶科目袁但该科目圆园园源年年末可能有借方余额袁此时应他货币资金冶科目曰结转时袁应将原账野银行存款冶科目的余额将该余额转入新账野非限定性净资产冶科目遥进行分解袁分别转入新账野银行存款冶和野其他货币资金冶科渊缘冤无需结转袁即新旧会计科目结转时不需要进行调账结目遥于民间非营利组织应新设野短期投资冶尧野长期股权投资冶转处理遥该法适用于年末无余额尧新制度已取消的旧科目以及和野长期债权投资冶科目曰结转时袁应将原账野对外投资冶科目的按照新制度新设置的资产

5、减值准备科目袁前者如野事业结余冶尧余额进行分解袁分别转入新账野短期投资冶尧野长期股权投资冶和野结余分配冶等科目袁后者如野短期投资跌价准备冶尧野存货跌价野长期债权投资冶科目遥盂民间非营利组织应新设野存货冶尧野固准备冶尧野长期投资减值准备冶等科目遥定资产冶和野文物文化资产冶等科目曰结转时袁应根据新制度的圆援收入支出类新旧会计科目的结转遥旧制度中收入支出确认标准袁对原账野固定资产冶及相关资产科目的余额进行分类科目年末无余额袁新制度又没有设置袁所以不需要进行新旧解袁将属于存货的部分转入新账野存货冶科目袁将符合新制度会计

6、科目的结转袁如野财政补助收入冶尧野上级补助收入冶尧野附属固定资产确认标准的部分转入野固定资产冶科目袁将符合新制单位缴款冶尧野事业收入冶尧野经营收入冶尧野拨出经费冶尧野对附属单度文物文化资产确认标准的部分转入野文物文化资产冶科目遥位补助冶尧野上缴上级支出冶尧野结转自筹基建冶尧野事业支出冶尧野经榆民间非营利组织应新设野短期借款冶和野长期借款冶等科目曰营支出冶尧野销售税金冶等科目遥结转时袁应对原账野借入款项冶科目的余额进行分解袁将属于短但是袁自圆园园缘年员月员日起袁民间非营利组织必须按新设置期借款的部分转入新账野短期

7、借款冶科目袁将属于长期借款的的收入费用类科目进行核算遥其中袁收入按其来源可设置野捐部分转入新账野长期借款冶科目遥虞民间非营利组织应新设野其赠收入冶尧野会费收入冶尧野提供服务收入冶尧野政府补助收入冶尧野商他应付款冶和野长期应付款冶科目曰结转时袁应将原账野其他应付品销售收入冶尧野投资收益冶等科目袁并按照收入是否存在限定款冶科目的余额进行分解袁分别转入新账野其他应付款冶和野长条件设置野限定性收入冶和野非限定性收入冶明细科目袁进行明期应付款冶科目遥细核算遥费用按其功能可设置野业务活动成本冶尧野管理费用冶尧渊猿冤合并结转

8、袁即将多个旧科目的余额合并转入一个新野筹资费用冶尧野其他费用冶等科目袁按新的核算内容与确认和计科目遥该法适用于原制度中多个旧科目的核算内容被合并为量原则进行核算遥期末袁本期野限定性收入冶和野非限定性收入冶一个新科目的情况袁主要有院淤民间非营利组织应新设野存货冶科目余额必须分别结转至野限定性净资产冶和野非限定性净资科目及野材料冶尧野库存商品冶等明细科目袁取消野材料冶尧野产成产冶科目曰本期