非营利组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定　

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1、非营利组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定《民间非营利组织会计制度》(以下简称新制度)自XX年1月1日起执行，考虑到很多民间非营利组织执行事业单位会计制度(以下简称原制度)的实际情况，为了做好新旧制度的衔接工作，现对执行事业单位会计制度的民间非营利组织执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、调账原则及主要账务调整凡执行原制度的民间非营利组织，在XX年12月31日及之前，仍应当按照原制度进行会计核算和编报会计报表。自XX年1月1日起，民间非营利组织应当根阙据新制度设置新账，将各会鳟计科目XX年年末余额转入⒉新账并作调整后，作为新制济度各会计科目XX年的年初

2、艾余额，并按照新制度编制X独X年的年初资产负债表。在螂编制XX年度业务活动表和西现金流量表时，不要求填列上年比较数。民间非营利孽组织执行新制度应当按照以眉下原则做好衔接工作：(疒一)按照新制度清理资产和负债，并进行账务调整民旗间非营利组织应当对本单位蒉的资产和负债进行全面清查制和盘点，对于清查出的资产蝣报废、毁损、盘盈盘亏以及困应确认而未确认的资产等，萸应当按照新制度规定的确认鳗和计量原则，报经批准后，芝借记或贷记“非限定性净资喋产”科目，贷记或借记相关└资产科目；如有清查出的应荻确认而未确认的负债等，应葡当借记“非限定性净资产”≯科目，贷记相关负债

3、科目。民间非营利组织按照新制度规定应确认为文物文化资产才的部分，如果原先已经记入史“固定资产”科目或其他资椰产科目，应当转入“文物文孵化资产”科目；如果原先没有入账，应当借记“文物文化资产”科目，贷记“非限觞定性净资产”或者“限定性洄净资产”科目。民间非营孜利组织按照新制度规定应确认为受托代理资产的部分，峦如果原先已经记入“固定资产”科目或其他资产科目，应当转入“受托代理资产”嶷科目，同时对于原结余或净哙资产科目中属于受托代理负债的部分，应当转入“受托盈代理负债”科目；如果原先猓没有入账，应当借记“受托я代理资产”科目，贷记“受霍托代理负债

4、”科目。如果受仰托代理资产为现金、银行存漂款或其他货币资金，可以不芈通过“受托代理资产”科目昱核算，而在“现金”、“银㈡行存款”、“其他货币资金㈧”科目中设置“受托代理资歆产”明细科目核算，但在编よ制资产负债表时，“现金”螟、“银行存款”、“其他货洁币资金”科目中的“受托代理资产”明细科目余额合计Ｑ，应当计入“受托代理资产唬”项目列示。(二)按照新制度对部分资产负债表项目进行追溯调整1.补提┄固定资产折旧和无形资产摊葫销民间非营利组织应当根碜据新制度的规定补提固定资哿产折旧，按照应补提的折旧胰金额，借记“非限定性净资飓产”科目，贷记“累计折旧ル”科

5、目。对于无形资产，应谰当根据新制度的规定补提无觌形资产摊销，按照应补提的∞摊销金额，借记“非限定性︺净资产”科目，贷记“无形蚊资产”科目。2.补记长螭期债权投资利息民间非营龉利组织应当根据新制度的规悴定，补记长期债权投资应计突利息。按照应补记的利息金互额，借记“其他应收款应收骼利息”科目(分期付息的长雕期债权投资)，或者借记“哺长期债权投资应计利息”科目(到期一次还本付息的长＇期债权投资)，贷记“非限唱定性净资产”科目。如果长憋期债权投资系其他单位或个墩人提供，而且对其利息收入侄的使用设置了限制，应当贷刍记“限定性净资产”科目。3.调整应按照权益法核算

6、舜的长期股权投资的账面余额民间非营利组织对于按照新痱制度的规定应采用权益法核舂算的长期股权投资，应当对长期股权投资的账面余额与喵按持股比例计算的应享有被隔投资方XX年末所有者权益钛的份额进行比较，如果前者寞大于后者，应当按其差额，汆借记“非限定性净资产”科目，贷记“长期股权投资”帽科目；如果前者小于后者，隍应当按其差额，借记“长期劳股权投资”科目，贷记“非限定性净资产”科目。如果长期股权投资系其他单位或挹个人提供，而且对其投资收乎益的使用设置了限制，应当价根据所涉及的金额，借记或许贷记“限定性净资产”科目兵，贷记或借记“长期股权投裨资”科目。(三

7、)按照新唉制度对资产进行减值测试，姜补提资产减值准备民间非营吆利组织应当按照新制度的规蚀定，对相关资产是否发生了瘢减值进行测试和检查。如果相关资产已经发生了减值，应当补提减值准备，借记“匣非限定性净资产”科目，贷记相关资产减值准备科目。М二、新旧会计科目结转资ご产类：(一)“现金”、沏“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他ǘ应收款”科目新制度设置坟了“现金”、“应收票据”跑、“应收账款”、“预付账猱款”、“其他应收款”科目锉，其核算内容与原制度相应沉科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账中以上科克目的余额直接转入新账中相漱应科目。(

8、二)“银行存忐款”科目新制度设置了“洙银行存款”科目，其核算内铤容与原制度“银行