2011年注册会计师－会计考前押题与答案解析04

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1、/202011年注册会计师－会计考前模拟试题04一、单项选择题（16小题×每题1.5分=24分）1.甲公司2008年度与投资相关的交易或事项如下（1）1月1日，从市场购入2000万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，乙公司股票的市场价格为每股7元。（2）1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1000万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。（3）1月1日，取得戊公司25%

2、的股权，成本为1200万元，投资时戊公司可辨认净资产公允价值为4600万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度，戊公司实现净利润500万元；甲公司向戊公司销售商品产生利润100万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销售。（4）持有庚上市公司100万股股份，成本为1500万元，对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2007年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于2007年12月31日的市场价格为1200万元，2008

3、年12月31日的市场价格为1300万元。甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。下列各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中，不正确的是（）。A.对戊公司的股权投资作为长期股权投资处理B.对丙公司的债权投资作为持有至到期投资处理C.对乙公司的股权投资作为交易性金融资产处理D.对庚上市公司的股权投资作为长期股权投资处理2.下列各项关于甲公司持有的各项投资于2008年度确认损益金额的表述中，不正确的是（）。A.对丙公司债券投资确认投资收益60万元B.对戊公司股权投资确认投资收益100万元C

4、.对庚上市公司股权投资确认投资收益100万元D.对乙公司股权投资确认公允价值变动损失2000万元3.下列各项关于甲公司持有的各项投资于2008年12月31日账面余额的表述中，不正确的是（）。A.对戊公司股权投资为1300万元B.对丙公司债权投资为1000万元C.对乙公司股权投资为14000万元D.对庚上市公司股权投资为1500万元/204.甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，2×10年1月1日递延所得税资产期初余额为165万元，递延所得税负债期初余额为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为25%。2×

5、10年公司申请成为高新技术企业，2×10年末该申请获得批准并已公示。自2×11年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2×10年利润总额为790.894万元，该公司2×10年会计与税法之间的差异包括以下事项（1）2×10年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2012年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）因违反税收政策需支付

6、罚款40万元，款项尚未支付（3）2×10年7月1日，甲公司自证券市场购入A股票；支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元（4）2×10年9月1日，甲公司自证券市场购入B股票；支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为100万元（5）本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0（6）本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0（7）采用公允价值模式的投资性房地产2

7、006年年末公允价值为1800万元（假定等于其成本），2×10年年末其公允价值跌至1600万元（8）2×10年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。假定除上述所述事项外，无其他差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司2×10年度的应纳税所得额和应交所得税分别为（）。A.1330万元,332.50万元B.1330万元,251.89万元C.1310万元,248.11万元D.1310万元,327.50万元5.甲公司2×10年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债分别为（）。A.-4.5万元

8、，－129.6万元B.－129.6万元，-4.5万元