企业会计准则第22号——金融工具确认和计量

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2、具确认和计量产袁包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产遥渊二冤持有至到期投资遥渊三冤贷款和第一章总则应收款项遥渊四冤可供出售金融资产遥第一条为了规范金融工具的确认和计量袁根据叶企业会第八条金融负债应当在初始确认时划分为下列两类院计准则要要基本准则曳袁制定本准则遥渊一冤以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负第二条金融工具袁是指形成一个企业的金融资产袁并形债袁包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动成其他单位的金融负债或权益工具的合同遥计入当期损益的金融负债遥渊二冤其他金融负债遥第三条衍生工具袁是指本准则涉及

3、的尧具有下列特征的第九条金融资产或金融负债满足下列条件之一的袁应金融工具或其他合同院当划分为交易性金融资产或金融负债院渊一冤其价值随特定利率尧金融工具价格尧商品价格尧汇渊一冤取得该金融资产或承担该金融负债的目的袁主要是率尧价格指数尧费率指数尧信用等级尧信用指数或其他类似变量为了近期内出售或回购遥渊二冤属于进行集中管理的可辨认金的变动而变动袁变量为非金融变量的袁该变量与合同的任一方融工具组合的一部分袁且有客观证据表明企业近期采用短期不存在特定关系遥渊二冤不要求初始净投资袁或与对市场情况变获利方式对该组合进行管理遥渊三冤属于衍生工具遥但是袁被指化有类似

4、反应的其他类型合同相比袁要求很少的初始净投资遥定且为有效套期工具的衍生工具尧属于财务担保合同的衍生渊三冤在未来某一日期结算遥工具尧与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量衍生工具包括远期合同尧期货合同尧互换和期权袁以及具的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工有远期合同尧期货合同尧互换和期权中一种或一种以上特征的具除外遥工具遥第十条除本准则第二十一条和第二十二条的规定外袁第四条下列各项适用其他相关会计准则院只有符合下列条件之一的金融资产或金融负债袁才可以在初渊一冤由叶企业会计准则第圆号要要长期股权投资曳规范的始确认时指定为以公允价

5、值计量且其变动计入当期损益的金长期股权投资袁适用叶企业会计准则第圆号要要长期股权投融资产或金融负债院资曳遥渊二冤由叶企业会计准则第员员号要要股份支付曳规范的股渊一冤该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金份支付袁适用叶企业会计准则第员员号要要股份支付曳遥渊三冤债融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或务重组袁适用叶企业会计准则第员圆号要要债务重组曳遥渊四冤因计量方面不一致的情况遥渊二冤企业风险管理或投资策略的正清偿预计负债获得补偿的权利袁适用叶企业会计准则第员猿式书面文件已载明袁该金融资产组合尧该金融负债组合尧或该号要要或有事项曳遥渊五

6、冤企业合并中合并方的或有对价合同袁金融资产和金融负债组合袁以公允价值为基础进行管理尧评价适用叶企业会计准则第圆园号要要企业合并曳遥渊六冤租赁的权利并向关键管理人员报告遥和义务袁适用叶企业会计准则第圆员号要要租赁曳遥渊七冤金融资在活跃市场中没有报价尧公允价值不能可靠计量的权益产转移袁适用叶企业会计准则第圆猿号要要金融资产转移曳遥工具投资袁不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损渊八冤套期保值袁适用叶企业会计准则第圆源号要要套期保值曳遥益的金融资产遥渊九冤原保险合同的权利和义务袁适用叶企业会计准则第圆缘活跃市场袁是指同时具有下列特征的市场院号要要原保

7、险合同曳遥渊十冤再保险合同的权利和义务袁适用渊一冤市场内交易的对象具有同质性遥渊二冤可随时找到自叶企业会计准则第圆远号要要再保险合同曳遥渊十一冤企业发行愿交易的买方和卖方遥渊三冤市场价格信息是公开的遥的权益工具袁适用叶企业会计准则第猿苑号要要金融工具列第十一条持有至到期投资袁是指到期日固定尧回收金额报曳遥固定或可确定袁且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍第五条本准则不涉及企业作出的不可撤销授信承诺生金融资产遥下列非衍生金融资产不应当划分为持有至到期渊即贷款承诺冤遥但是袁下列贷款承诺除外院投资院渊一冤指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金渊一

8、冤初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计融负债的贷款承诺遥渊二冤能够以现金净额结算袁或通过交换或入当期损益的非衍生金融