公允价值选择权对金融工具会计处理影响述评

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1、公允价值选择权对金融工具会计处理影响述评lllllllllll』FtιAZA计&E????萨萨』hvHMnnmmUW‘2位仰值由;军服刑重融工自去计他盟影剧团i罪·苏莉张文贤蒋薇虹20世纪90年开始，金融工具以及衍生金融工具的发展和普遍应用对财务会计提出了新的挑战，公允价值成为金融工具会计发展的新方向.但是，公允价值对历史戚本的完全替代尚需时日，因此，现行的会计准则采取的是公允价值和历史成本共存的混合计量模式，准则制定机构提出了许多改进混命计量模式下的财务会计信息质量的措施公允价值选择权;就是

2、真中之一.…、公允价值选择权提出的葡景目标是一致的。全一致的定义。从本质上看，IASB、公允价值选择权最早是由国际会2006年2月，我国财政部发布了新FASB和我国财政部对公允价值选择权计准则理事会(IAS趴在国际会计准则〈企业合计准则扎实现了与国际财务的定义f是一致的。公允价值选择权的第39号(IAS39)<金融工具.确认与报告准则的柏间。针对金融工具，由四提出打破了按照报告主体管理人员持计量)(以下简称IAS39)的改进项目中项准则形成的会计处理体系与国际财有金融工具目的做为划分金融工具分提

3、出，并于2004年发布的o2005~在6月务报告准则所规定的混合计最模式宪类标准的方式。IASB修改了针对公允价值班择权的相金…致。企业合计准则第22.!i号(金融工IASB和FASB赋予了金融工具选择关规定。具确认和计量}(下文简称CAS22)中权相同的定义，在应用公允价值选择权2007年2月15日，美国财务合计准规定了有关公允价值选择权的应用。的原则上，二者既有相间之处，也存在则委员会(FAS日)发布了财务会计准则着…定的程别。其相同之处表现在以下公告第159号〈金融工具:公允价值选三个方面:(1

4、)初始确认时确定是否将二、公允价值选择权的定义和内涵择权}(以下简称SFAS159)，提出了有在IAS39中，公允价值选择权被特定的金融资产或金融负债指定为以公关公允价值选择权的相关规定。FASB定义为;指允许报告主体在对金融工允价值计量且其变动计入损益的金融认为，公允价值选择权，能够使主体在具进行初始确认时，将真不可撤销的工具。提出这项规定避免了通过重新指无需来用复杂的套期会计规定的情况指定为以公允价销计量且其变动计定而可能造成的利润操纵行为。(2)公下，解决由于对相关资产和负债采用不入损益的金融资

5、产或金融负债;。允价值选择权不可撤销，也就是说，一间的计量躏性而造成的盈余波动问题。SFAS159指出公允价值选择权是指旦报告主体决定对某项金融工具应用同时，有关公允价值选择权的准则的发;在特定的应用日期，允许所有的报公允价值选择权，则不能在脑期撤回这布，预期能够扩展金融工具的公允价值告主体对符合要求的项目踉照公允价项规定。这项规定限制了通过熏新分类计量，这与FASB金融工具的长期计量值计量;0CAS22果用了与IAS39完的方式而操纵利润的行为。(3)公允价THECHINESECERTIFIEDPU

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