内部控制缺陷披露的经济后果：述评与展望

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1、内部控制缺陷披露的经济后果：述评与展望2<013年12月..率结晴管~fDec.,2<013EastChinaEconomicManagement(第27jf.;在12期)(Vo1.27,No.12)[DOI]lO.3969/j.issn.lO<07-5<097.2<013.l2.<029·理论述评内部控制缺陷披露的经济后果:述评与展望梅丹(南开大学商学院，天津3<0<0<071)摘要:内部控制缺陷走近年来内部控制领域的关注热点和研究深化。对内部控制缺陷披露经济后果的研究，有助于理解企业披露内部控制缺陷的动机以及认知内控缺陷披露对利益相关者的影响。现有经济后来的研究集中于内拉缺陷披露的市

2、场反应、缺陷披露与会计信息质量关系、缺陷披露与资本成本及其他经济后果等几方面。文章在系统梳理基础上，对内控缺陷披露经济后来的相关文献进行了这评。关键词:内部控制缺陷;经济后采;市场反应;会计信息质量中图分类号:F275文献标志码:A文章编号∞7-5<097(2<013)12-<0152-<04TheReviewandProspectonEconomicConsequencesofInternalControlDeficiencyDisclosureMEIDan(School<0/8!山ne8S，NankaiUniversity,1Yanjin3<0<0<0刀，Chinα)Abstract

3、:.InrecenLyears,inLernalconLroldefic?0?encyisthehotspotandin-depthresearchLopicininlernalcontrolresearchfeld.Hesearchontheeconom?0?ccOLlsequencesofinlernalcontroldeCiciencydisclosurenotonlyhelpstolInd凹standlhemu??lveso[theenlerprises’disc.losureoJintel丁131controldeficiency,butalsohelpstorecognize

4、thedisclosureeffecLs<011relat??edpal1ies.Recentrescarchesconcel1traLe<011lhemarketreactiol1ofinternalconLroJdeficiencydisclosLLre,Lherelatiol1shipbe??LwecninternaJcontroJdefciencydisdnSlIreandaccOllntinginformationqllality.thereJaLiol1shipbetweeninternalconlrolde??fìci们Icydiscln冉ureandcosl<01;cap

5、ital,andtheolherecunomicconsequencesofintemalconlroldeficiency.Thispapersys??Icnl~ti(.Hllyreview5awlf’valllalestheCUlTf’ntresearches<011lhisfield.Keywords:internalconlrolrlefciency;economicconseqllence;marketreaclion;accollnlinginf、.ormalionqllalily发展。这种信息披露的制度背景为内控研究提供了良好的基一、引言础。内控缺陷对公司始终是一种消极丰n

6、不利因素，及:披露很夫同安然得:财务丑问的发生平11S<0X法泉的颁布，使人们难预期会产生正影响。那么公司管理层和l外部审计师归于什日益认识到{f::}I~内部控制的前要作用。内样缺陷是内部控制l么动机去发现、披露内控缺陷?公司披露内控缺陷是侨具有过程r!&#<039;已察觉、实际或潜在的缺点或不足，r~妨碍内控目标价值效应。f内控缺陷与资本成本如何相关?内控缺陷披露能的实现，f史投资者对公口j财务报告的百r~i~性、经营的效率放否促进公司内控水平的提高.会计盈余质盘会否因此得以果及法规的道循性产生疑虑.进而影响公司股价。内部控制改善?1=1我评价处企业持续改进内部控制的重耍手段，而该评

7、价的内控缺陷披露动机的不可直接观测性，使得对上述问题关键就是判定内控缺陷的存在、类型、严重程度及拟采取措的回答可从经济后果角度加以推断验证。1978年，Zeff在施。内控缺陷研究既是内技相关研究很好的一个切入点，也<;经济后果;学说的兴起》中首次提:I=~经济后果一词;会是内校领域研究内容的深化和细化，并对包括管理层、审计计报特对企业、政府、t会、投资者和债权人的决策制定行。ljí、监管&#<039;闭1门和1投资者任内的各利