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时间:2018-04-26
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1、浅谈接受捐赠丶视同销售业务所得税核算的有关问题工作研究werlfifl四倒:reh叩没谈接受捕赔、视同销售业务所得税核算的百关问题文/欧阳爱平一、问题的产生交所得税,甲公词接受的20万元现金捐赠,会计上全部作为资2∞3年4月,回家税务总周发布了《关于执行(企业余计制本公积处理。度)需要明确有关所得税问题的通知>,规定企业接受捐赠的假设2ω4年度甲公司实现利润120万元,弥补以前年度亏资产,需并入当期的Ji??L纳税所得;依法计算缴纳企业所得税。其损40万元,无其他纳税调整项目。则本年度甲公司的纳税所得中,
2、对接受捐赠的非货币性资产,需接接受捐赠时非货币性资额为80万元,应交所得税及所得税费用均为26.4万元(80万元x产本身的价值确认捐赠收入、并入当期的版纳税所得;对接受33%)ο捐赠存货、捐出方代为支付的增值税额,也应-@括在当期的应由上可知,2∞3年度甲公词接受的20万咒现金捐赠,本应纳税所得额中。如果企业取得的捐赠收入金额较犬,并入一个交纳所得税6.6Jj元,余额13.4万元计入资本公积。因企业处于纳税年度缴税确有网难的,经;主管税务机关审核确认,可在不亏损弥补期,本年度不交所得税,计入资本公积的金额等于受
3、超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。对视问销赠资产的全部价值20万元。两种不问情况下,资本公担相盏6.6售行为涉及的所得税,<企业所得税暂行条例实施细则》规定万元,这会降低会计借息的可比性。事实上,本应从受赠资产价于资产负债表日确认视同销售收入。上述所得税的核算,需要值中扣除的所得税6.6万元,转而增加了2004年度的所得税费进行纳税调整。会计核算中,会遇到以下问题:用,相应减少了2ω4年度的净利润。换言之,2003年度如果甲公(…浅谈接受捐赠丶视同销售业务所得税核算的有关问题工作研究werlf
4、ifl四倒:reh叩没谈接受捕赔、视同销售业务所得税核算的百关问题文/欧阳爱平一、问题的产生交所得税,甲公词接受的20万元现金捐赠,会计上全部作为资2∞3年4月,回家税务总周发布了《关于执行(企业余计制本公积处理。度)需要明确有关所得税问题的通知>,规定企业接受捐赠的假设2ω4年度甲公司实现利润120万元,弥补以前年度亏资产,需并入当期的Ji??L纳税所得;依法计算缴纳企业所得税。其损40万元,无其他纳税调整项目。则本年度甲公司的纳税所得中,对接受捐赠的非货币性资产,需接接受捐赠时非货币性资额为80万元,
5、应交所得税及所得税费用均为26.4万元(80万元x产本身的价值确认捐赠收入、并入当期的版纳税所得;对接受33%)ο捐赠存货、捐出方代为支付的增值税额,也应-@括在当期的应由上可知,2∞3年度甲公词接受的20万咒现金捐赠,本应纳税所得额中。如果企业取得的捐赠收入金额较犬,并入一个交纳所得税6.6Jj元,余额13.4万元计入资本公积。因企业处于纳税年度缴税确有网难的,经;主管税务机关审核确认,可在不亏损弥补期,本年度不交所得税,计入资本公积的金额等于受超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。对视问销赠资产的全
6、部价值20万元。两种不问情况下,资本公担相盏6.6售行为涉及的所得税,<企业所得税暂行条例实施细则》规定万元,这会降低会计借息的可比性。事实上,本应从受赠资产价于资产负债表日确认视同销售收入。上述所得税的核算,需要值中扣除的所得税6.6万元,转而增加了2004年度的所得税费进行纳税调整。会计核算中,会遇到以下问题:用,相应减少了2ω4年度的净利润。换言之,2003年度如果甲公(…)接受捐赠、视同销售发生时,会计上如何核算应变所司接受捐赠应变的所得税6.6万元仍从受赠的现金价值20万元得税。所得税的缴纳方式
7、是,对企业全年的纳税所得按月(季)中扣除,并在其后有纳税所得的年度上交,则2004年度应变的预缴,年终汇算清缴。接受捐赠、视同销售业务发生的当年,企所得税26.4万元中,从当年利润总额中扣除的只有19.8万元。这业若无纳税所得,就无需计算缴纳所得税。那么,接受捐赠、视种处理方法能避免前述不足。问销售发生时,会计上应否问时棋算应究的所得税?从税法的至于视问销售业务,由于发出货物的用途不间,其所得税角度看,既然纳税义务已经发生,就要进行相应核算;但从会计的列支也有差别。如将自产产品用于本企业在建工程,视同销的角度,
8、由于存班上述不确定性因素,直接将接受捐赠、视问销售应变的所得税计入在建工程成本;用于职工集体描利的,所售的应税收入(或收蔬)乘以某个税率,不一定是本期应交的得税从脱付福利费中开支。用于管理部门、广告样品、赞助或对所得税,平时对该业务所得税的核算存在困难。外捐赠的,从理论上讲相应的所得税支出问货物的成本一起作(三)企业无纳税所得时,接受捐赠、视同销售业务的所得为企业的期间费用或营业外交出
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