浅谈接受捐赠丶视同销售业务所得税核算的有关问题

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1、浅谈接受捐赠丶视同销售业务所得税核算的有关问题工作研究werlfifl四倒:reh叩没谈接受捕赔、视同销售业务所得税核算的百关问题文/欧阳爱平一、问题的产生交所得税，甲公词接受的20万元现金捐赠，会计上全部作为资2∞3年4月，回家税务总周发布了《关于执行(企业余计制本公积处理。度)需要明确有关所得税问题的通知>，规定企业接受捐赠的假设2ω4年度甲公司实现利润120万元，弥补以前年度亏资产，需并入当期的Ji??L纳税所得;依法计算缴纳企业所得税。其损40万元，无其他纳税调整项目。则本年度甲公司的纳税所得中，

2、对接受捐赠的非货币性资产，需接接受捐赠时非货币性资额为80万元，应交所得税及所得税费用均为26.4万元(80万元x产本身的价值确认捐赠收入、并入当期的版纳税所得;对接受33%)ο捐赠存货、捐出方代为支付的增值税额，也应-@括在当期的应由上可知，2∞3年度甲公词接受的20万咒现金捐赠，本应纳税所得额中。如果企业取得的捐赠收入金额较犬，并入一个交纳所得税6.6Jj元，余额13.4万元计入资本公积。因企业处于纳税年度缴税确有网难的，经;主管税务机关审核确认，可在不亏损弥补期，本年度不交所得税，计入资本公积的金额等于受

3、超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。对视问销赠资产的全部价值20万元。两种不问情况下，资本公担相盏6.6售行为涉及的所得税，<企业所得税暂行条例实施细则》规定万元，这会降低会计借息的可比性。事实上，本应从受赠资产价于资产负债表日确认视同销售收入。上述所得税的核算，需要值中扣除的所得税6.6万元，转而增加了2004年度的所得税费进行纳税调整。会计核算中，会遇到以下问题:用，相应减少了2ω4年度的净利润。换言之，2003年度如果甲公(…浅谈接受捐赠丶视同销售业务所得税核算的有关问题工作研究werlf

4、ifl四倒:reh叩没谈接受捕赔、视同销售业务所得税核算的百关问题文/欧阳爱平一、问题的产生交所得税，甲公词接受的20万元现金捐赠，会计上全部作为资2∞3年4月，回家税务总周发布了《关于执行(企业余计制本公积处理。度)需要明确有关所得税问题的通知>，规定企业接受捐赠的假设2ω4年度甲公司实现利润120万元，弥补以前年度亏资产，需并入当期的Ji??L纳税所得;依法计算缴纳企业所得税。其损40万元，无其他纳税调整项目。则本年度甲公司的纳税所得中，对接受捐赠的非货币性资产，需接接受捐赠时非货币性资额为80万元，

5、应交所得税及所得税费用均为26.4万元(80万元x产本身的价值确认捐赠收入、并入当期的版纳税所得;对接受33%)ο捐赠存货、捐出方代为支付的增值税额，也应-@括在当期的应由上可知，2∞3年度甲公词接受的20万咒现金捐赠，本应纳税所得额中。如果企业取得的捐赠收入金额较犬，并入一个交纳所得税6.6Jj元，余额13.4万元计入资本公积。因企业处于纳税年度缴税确有网难的，经;主管税务机关审核确认，可在不亏损弥补期，本年度不交所得税，计入资本公积的金额等于受超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。对视问销赠资产的全

6、部价值20万元。两种不问情况下，资本公担相盏6.6售行为涉及的所得税，<企业所得税暂行条例实施细则》规定万元，这会降低会计借息的可比性。事实上，本应从受赠资产价于资产负债表日确认视同销售收入。上述所得税的核算，需要值中扣除的所得税6.6万元，转而增加了2004年度的所得税费进行纳税调整。会计核算中，会遇到以下问题:用，相应减少了2ω4年度的净利润。换言之，2003年度如果甲公(…)接受捐赠、视同销售发生时，会计上如何核算应变所司接受捐赠应变的所得税6.6万元仍从受赠的现金价值20万元得税。所得税的缴纳方式

7、是，对企业全年的纳税所得按月(季)中扣除，并在其后有纳税所得的年度上交，则2004年度应变的预缴，年终汇算清缴。接受捐赠、视同销售业务发生的当年，企所得税26.4万元中，从当年利润总额中扣除的只有19.8万元。这业若无纳税所得，就无需计算缴纳所得税。那么，接受捐赠、视种处理方法能避免前述不足。问销售发生时，会计上应否问时棋算应究的所得税?从税法的至于视问销售业务，由于发出货物的用途不间，其所得税角度看，既然纳税义务已经发生，就要进行相应核算;但从会计的列支也有差别。如将自产产品用于本企业在建工程，视同销的角度，

8、由于存班上述不确定性因素，直接将接受捐赠、视问销售应变的所得税计入在建工程成本;用于职工集体描利的，所售的应税收入(或收蔬)乘以某个税率，不一定是本期应交的得税从脱付福利费中开支。用于管理部门、广告样品、赞助或对所得税，平时对该业务所得税的核算存在困难。外捐赠的，从理论上讲相应的所得税支出问货物的成本一起作(三)企业无纳税所得时，接受捐赠、视同销售业务的所得为企业的期间费用或营业外交出