营业税改征增值税中的会计问题研究

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1、营业税改征增值税中的会计问题研究营%><9;此税议证增窗，税中的令t1-J可题研究王丽芳王丽梅摘要:自2012年<9月1日起，我国将营业税改征增值税的试点扩大至北京、天津等10省、直辖市。随着增值税改革的深入，营业税改征增值税中的会计衔接和会计处理成为我们必须面临也必须尽快解决的问题。关键词:增值税营业税会计问题DOI:1O.3<96<9/j.issn.1674-537X.2012.06.01<92012年1月1日起，我国率先在上海市正式开展营业税改依然采用差额纳税的办法。试点纳税人提供应税服务，按照国家征增值税试点，同年7月25日，国务院总理温家宝主持召开国有关营业税政策规

2、定差额征收营业税，允许其以取得的全部营务院常务会议，决定扩大增值税试点范围。会议决定，自2012年业额扣除支付给非试点纳税人(指试点地区按照试点实施办法<9月1日起至年底将交通运输业、建筑业和部分现代服务业纳缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人)价款后的余额作入增值税的征税范围，试点范围由上海市分批扩大至北京、天为计征增值税的依据o津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东、厦门、深圳等10省、直辖对于这种情况，纳税人应在;应交税费一一应交增值税;账市和计划单列市。在不久的将来，营业税改征增值税的改革将在户下设置;营改增抵消销项税额;专栏，用于记录企业因按规定全国展开，征税范围会逐渐扩

3、大，未来有可能完全取消营业税o扣减销售额而减少的销项税额，同时;主营业务收入;与;主营业随着试点班固和征税范围的扩大，我们必须解决好营业税改征务成本;等科目按经营业务种类进行明细核算。增值税中会计衔接和会计处理问题。企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销一、纳税人资格认定中的会计问题项税额，应借记;应交税费一一应交增值税(营改增抵消销项税按照我国现行增值税的管理模式，对增值税的纳税人实行额);科目，按实际支付的金额与上述增值税的差额，借记;主营的是分类管理，本次营业税改征增值税试点中仍予以沿用，将业务成本;等科目，按实际支付或应付的金额贷记;银行存款;、纳税人分为一般纳税

4、人和小规模纳税人。一般纳税人其年应税;应付账款;等科目。服务销售额达到5∞万元以上，会计核算制度健全。所谓会计例:试点地区宏达运输公司为一般纳税人。2012年11月取制度健全是指能按照国家统一的会计制度设置会计账薄，根据得收入总额为100万元，其中境内客运收入为80万元，支付给合法有效的会计凭证进行会计核算。如:有专职或兼职的会计非试点地区联营运输企业运费20万元，并取得了运输业专用发人员，能按照财务会计制度规定设置总账和明细账进行会计核票，另外15万元为销售货物所得。运输该批货物取得营运收入算;能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额;能5万元。假设该运输企业无其他进项税额，

5、也无留抵税额。按规定编制会计报表，真实反映企业的生产、经营状况;能够本月宏达应缴纳增值税:(80+5)/(1+11%)x11<9串+15/(1+提供准确的税务资料，按时申报纳税。否则，不能认定为一般17<9毛)x17<9仨10.6万元纳税人，可认定为小规模纳税人。认定工作由企业的主管税务机应作如下会计处理:关实施。(1)该运输企业取得收入时:二、会计衔接和会计处理问题借:银行存款100万营业税改征增值税试点以后，将新增两档增值税税率，交通贷:主营业务收入8<9.4万运输企业和建筑业适用11%，部分现代服务业适用6%的税率。应交税费一一应交增值税(销项税额)10.6万(一)一般纳税人的

6、会计处理。对于在营业税改征增值税以(2)支付给联营运输企业运费时:前采用差额缴纳营业税的一般纳税人，在改征增值税后，增值税借:主营业务成本18.02万??9??????????品品?????9???9???9???????????9????????????9???????????????9?9????????????????9?9??????????9??????9??????????9?9??????9?9??????9??9???????????????9????ネ?????????9??????????????????????9??9?9?????????????9?????9

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