我国商誉确认和计量新旧准则之比较

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1、我国商誉确认和计量新旧准则之比较第22卷第2期审计与经济研究Vol.22,No.2AUD口.&ECONOMYRESEARCH2∞7年3月Mar.，2∞7c除刷工:J我国商誉确认和计量新旧准则之比较千九莹(广东外语外贸大学商务英语学院，广东广州510420)[摘要]2α)6年财政部发布的新会计准则体系中虽然没有单设商誉会计准则，但在相关具体准则中对商誉的确认和计量规范进行了较大的增改，这些变化进一步完善了我国商誉会计核算规范，并提高了我国会计准则体系的连贯性和国际趋向性。本文试图针对新1日准则中有关商誉确认和计量的规范进行比较和分析，并结合我国公允价值市场目前尚不完善和企业会计操作不够规

2、范等现实情况，指出新准则相关规范可能存在的不足。[关键词]商誉;确认;计量[中图分类号]F230文献标识码]A文章编号]1∞4-4833(2∞7)02-∞57-05我国商誉确认和计量新旧准则之比较第22卷第2期审计与经济研究Vol.22,No.2AUD口.&ECONOMYRESEARCH2∞7年3月Mar.，2∞7c除刷工:J我国商誉确认和计量新旧准则之比较千九莹(广东外语外贸大学商务英语学院，广东广州510420)[摘要]2α)6年财政部发布的新会计准则体系中虽然没有单设商誉会计准则，但在相关具体准则中对商誉的确认和计量规范进行了较大的增改，这些变化进一步完善了我国商誉会计核算规范，

3、并提高了我国会计准则体系的连贯性和国际趋向性。本文试图针对新1日准则中有关商誉确认和计量的规范进行比较和分析，并结合我国公允价值市场目前尚不完善和企业会计操作不够规范等现实情况，指出新准则相关规范可能存在的不足。[关键词]商誉;确认;计量[中图分类号]F230文献标识码]A文章编号]1∞4-4833(2∞7)02-∞57-05随着我国并购和资产重组等经济业务的不断一、商誉确认的比较发展，商誉在企业经营中的作用也越来越大。因此，商誉会计理论也需要进一步的研究和探讨。由商誉的确认是商誉会计核算的核心问题，其探于商誉具有较强的不可辨认性和非消耗性等特点，讨的是商誉在何时以何种金额确认为何种会计要素其

4、确认和计量问题一直是商誉会计核算的难点。的问题，因此商誉的确认问题也涵盖了对商誉初始在2006年以前，我国会计准则体系中对商誉的会计量的探讨，本文将其统一为商誉的确认问题。与计核算仅仅做出了一些原则性的规范，这些规定模旧准则相比新准则从以下三个方面进一步规范了商糊且粗糙，难以有效指导具体的会计实践活动。在誉的确认问题:明确了合并商誉的确认方式，规范了2006年2月15日，财政部颁布了包括一个基本准合并商誉的内涵和外延E将合并价差确认为商誉;将则和38个具体准则在内的新会计准则体系。而商负商誉直接确认为利得。沓的确认和计量在新准则体系中有了较大的变化。(一)合并商誉的确认由于商誉具备形成原因多样

5、性的特点，在新准则中商誉按其形成方式可分为外购商誉和自创商商誉会计核算规范分散于《企业会计准则第6誉，就自创商誉而言，由于目前理论界还未找到一种号一一无形资产}(以下笔者简称《无形资产))、可行的方法予以资本化，基本上各国会计界目前都《企业会计准则第20号一一企业合并)(以下笔者不确认自创商誉。关于这一点，新旧会计准则规定简称《企业合并))、《企业会计准则第8号一一资一致。而对于外购商誉(也称合并商营).由于其成产减值)(以下笔者简称《资产减值))等相关具体本的确定相对容易，因此理论界普遍认为应予以确会计准则中，以下笔者将对新旧准则中有关商誉确认。对此，我国财政部2001年颁布的《企业会计准认

6、和计量的规范进行比较和分析，并结合我国公允则一一无形资产》准则已经明确指出:商营属于不可价值市场目前尚不完善和企业会计操作不够规范辨认无形资产，合并商沓的核算问题应该单独规范。的现状，指出新准则可能存在的不足。但该准则并未就合并商誉的概念问题以及在何处规[收稿日期]2(踊-但-14修订日期]2007-03-ω[作者简介]仇莹(1979一)，女，湖北十堪人，广东外语外贸大学商务英语学院商务管理系讲师，从事会计理论及实务研究。57???????????????剅叽????????????寕??????容寖寎??????????????????????????????????????????????

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