研究会计稳健性及其经济后果综述

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1、研究会计稳健性及其经济后果综述会计稳健性及其经济后果综述论文导读：本论文是一篇关于会计稳健性及其经济后果综述的优秀论文范文,对正在写有关于稳健论文的写有一定的参考和指导作用,论文片段：摘要：稳健性是衡量会计信息质量的重要标准，并成为会计盈余质量的重要特征之一。通过各种传递机制作用于公司层面的监管治理和投融资决策，对各类经济组织的财务管理和会计实务产生了巨大的影响。本文通过对国内外的相关文献进行梳理，系统地总结出会计稳健性是如何影响公司治理，以及如何影响投融资效用，并根据以往的理论分析探索会计稳健性发挥其他经济效用的未来研究方向。　　关键词：会计稳健性经济后果研究方向　　一、引言　　会计稳

2、健性，又称谨慎性，是指企业的会计计量在不确定的情况下应遵循谨慎性的原则，不高估资产或收益，相应地不能低估负债或损失。会计稳健性最初是作为一项契约性质的手段用来保护债权人的利益而产生的，是债务契约催生了会计稳健性（ar（2005）指出，会计稳健性通过优化管理层投资决策、约束管理者从自身利益出发进行决策、加强投资者对管理层的监督等途径能有效地减少成本的增加。后来有学者声称会计稳健性会降低会计信息的真实性以及与公允价值的计量属性发生矛盾，甚至在美国以FASB为代表的会计准则制定机构还提出要取消会计稳健性，人们才开始冷静客观地看待会计稳健性的影响。稳健性至少在很长一段时间内会计稳健性作为企业会计

3、的一项惯例仍将继续存在，并持续作用于整个公司治理系统，产生一定的经济后果。因此仍有必要研究会计稳健性的经济后果，探寻如何在会计实务中运用会计稳健性趋利避害，发挥其积极的经济效用。　　二、会计稳健性的经济后果　　（一）会计稳健性的公司治理效用随着公司形式的产生以及进一步发展到后来的股份合作制，公司的所有者不一定是管理者，大部分现代化的公司会选择聘请专业的管理团队参与到企业管理活动中来，理由在这一环节产生了，管理者所有者对公司进行管理决策时可能从个人利益的角度出发，而违背企业盈利最大化的意图，所有者不得不想方设法来监督管理层的行为，公司治理的理由由此应运而生。早在1776年亚当斯密就在他的当

4、中指出两权分离下的企业首要解决的一个关键理由就是如何对经营者进行监督和激励以使得经营者和所有者的动机达到统一，即共同为企业创造价值出谋划策，由此产生了公司治理概念的萌芽。其后的研究中很多学者给公司治理下了定义，如吴敬琏（1994）认为公司治理结构是所有者、董事会和高层管理者之间的一种制衡机制，林毅夫（1997）从所有会计稳健性及其经济后果综述论文资料由.zglan等（2004）认为会计稳健性作为会计信息的重要特征必定会影响着公司治理机制的选择，同时他们还发现会计稳健性和董事会的构成、高管薪酬、董事持股比例呈显著的负相关，稳健性弱的公司倾向于加强对管理层的监督，稳健性强的企业内部监管环境较

5、为宽松。Duellman（2006）也提出会计稳健性原则在监督管理层盲目投资和增强董事会的独立性等方面发挥了巨大的作用，因此稳健性与公司治理是正相关关系。公司治理包含因素众多，无法一一详细列举，本文主要从董事会结构来阐述会计稳健性的公司治理效用。在两权分离的情况下，董事会的主要职责就是监督管理层的行为并对公司的管理业绩进行评价，对那些成绩表现不佳的管理层有权做出及时的更换，力求使企业价值和股东财富最大化。针对董事会的公司治理效用，国内外的研究基本上都给予了肯定的答复。FamaandJensen（1983）指出董事会是一个组织进行监督与制约决策的最优机构，董事会的存在保证了管理层的行为能及

6、时得到监督和制约，有效地缓解了冲突理由，同时董事会的结构是公司治理的一个重要组成部分。王亮飞（2006）通过选取深交所制造业公司作为样本进行实证研究发现，盈余稳健性越低的公司，内部董事占董事会的比例会越高，前十大股东持股比例越高，也即股权集中度变高。根据Basu（1997）对会计稳健性的定义，稳健型意味着企业对坏消息的反应要快于对好消息的反应，换句话说，企业应及时披露给自己带来不利影响的坏消息，而应推迟确认或反应有利的好消息，因此董事会就可以通过稳健的会计确认、计量、报告要求来约束管理层可能从自己利益出发而选择一些净现值为负的投资项目或粉饰财务报表的行为。从这一角度考虑，稳健性在监督管理

7、层的自利行为上起到了积极的作用，稳健性作为一种十分有效的监督机制可以被董事会加以适当利用，这样管理层受到稳健性的约束就必须及时披露对债权人、股东等其他利益相关者不利的“坏消息”，而较少的披露可能经过过滤的“好消息”，从而也有利于公司内部客观地评价管理层的工作业绩。综合以上的分析，本文认为会计稳健性执行了部分董事会的职能，一定程度上可以替代董事会对管理层的监督，因此，会计稳健性强的公司可以适当地减少独立董事的比例或缩减董事会规模，以减