基于公司治理的财务舞弊防范对策研究文献综述

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1、更多相关参考论文设计文档资源请访问http://www.docin.com/lzj781219本科毕业论文（设计）文献综述论文（设计）题目：基于公司治理的财务舞弊防范对策研究学院：＿管理学院＿专业：＿会计学＿班级：会计071班学号：＿071101110175学生姓名：＿张忠指导教师：朱青2011年5月30日我国上市公司财务舞弊特征及其监管对策分析更多相关参考论文设计文档资源请访问http://www.docin.com/lzj781219一、研究背景在证券市场日益发达的今天,无论是资本市场相当发达的美国,还是资本市场起步不久的中国,上市公司出现的财务舞弊行为,都给社会经济生活造

2、成了重大影响。近几年来,财务舞弊案件层出不穷。财务舞弊已成为企业、政府和投资者关注的焦点问题之一。　　在中国,曾轰动一时的银广夏事件更是被公认为是中国版的安然。1998-2001年近四年间,银广夏伪造购销合同、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和金融票据等,累计虚构销售收入10亿多元,虚增利润7.7亿多元,造假金额之大,涉及面之广,使银广夏一度成为大陆财务舞弊公司的代名词。事隔几年,现如今的财务舞弊现象不仅没有得到收敛,反而有愈演愈烈的趋势。公司的财务舞弊现象已经成为资本市场和社会经济发展的公害，加强对财务舞弊特征和监管对策研究成为一个摆在会计理论界和实务界一个亟待解决的课题。无

3、论是上市公司，还是与其相关的会计师事务所，都受到新闻舆论和社会公众的一致谴责，有的已经受到法律的制裁，但对广大中小投资者的伤害则是有目共睹的。从近几年的财务舞弊案可以看出，目前有关我国财务舞弊的致力机制研究尚处于探索阶段，少量零散的经验证据不足以为我国上市公司财务舞弊的有效致力提供清晰的系统方案。本人认为，治理财务报告舞弊是一项系统工程，不仅应当从信息披露机制角度设计消除财务舞弊行为出现的制度，还应当从民事法律责任制度上和公司治理角度考虑如何有效遏制财务舞弊。我们不仅要建立高质量的会计准则、健全会计信息披露的规制，还要不断提高资本市场投资者的鉴别能力和分析使用会计信息的能力。随

4、着经济学理论的广泛运用，有必要将其理论尤其是制度经济学理论引入到会计问题中以更好地解释会计现象、拓宽研究视野。经济学理论的引入对研究如何防范上市公司财务舞弊行为的发生保护股东尤其是中小股东的利益具有理论与显示的双重意义。二、文献综述（一）文献回顾1.吴君在2009年出版的《上市公司舞弊性财务报告的防范与监管》中提到：我国企业财务舞弊的起因：（一）压力因素是财务舞弊的行为动机，它可能包括经济方面的动机和经营方面的动机。（二）机会因素是企业进行财务舞弊而掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机。更多相关参考论文设计文档资源请访问http://www.docin.com/lzj781219

5、（三）自我合理化因素（借口）我国常见的财务舞弊手段：（一）企业不遵循收入实现原则，而是根据需要提前或推后确认甚至伪造收入以确认虚假收入，包括提前确认收入、通过不具有产权的资产进行交易虚构收入、费用跨期摊配、合并报表中不抵消内部销售未实现利润、不将分公司经营情况并入会计报表等。（二）通过高估存货和应收帐款来虚计资产价值，而存货高估又是构成资产高估的主要部分涉及存货和应收帐款舞弊的上市公司为数众多，比较著名的有红光实业公司和ST猴王等。（三）许多公司为达到上市和配股的目的而制造虚假文件。（四）我国上市公司进行关联交易的情况十分普遍，这导致费用虚减，收入虚增，财务隐患突现2.黄世忠在

6、《会计舞弊之反思》中提到监管财务舞弊的方式：（一）设置多元化考核指标，减少上市公司财务舞弊的动机。（二）改善再融资条件，由单变量固定控制改为多变量变动控制（三）建立完善、健全有力的外部监控机制（四）完善会计准则和会计制度。压缩财务舞弊的空间（五）规范市场中介机构行为。强化中介机构对股份公司的约束机制（六）证券交易所和证监机构要建立健全上市公司会计信息公开制度3．姚春丽在《我国上市公司财务报告舞弊问题研究》中阐述：中国上市公司财务舞弊方式（一）利用关联关系进行财务舞弊（二）利用资产重组进行财务舞弊（三）母公司肆意占用上市公司资金（四）利用会计政策和会计估计进行财务舞弊（五）“洗大

7、澡”和潜亏挂账。（六）掩饰交易或事实,对于重大事项隐瞒或不及时披露。（七）地方政府的过度扶持行为（八）伪造编造原始凭证,出具极具欺骗性的财务会计报告中国上市公司财务报告舞弊链的对应分析更多相关参考论文设计文档资源请访问http://www.docin.com/lzj781219（一）公司治理结构不完备（二）中介机构的公正作用丧失（三）监管机构的不作为4．文显娟在《我国上市公司财务报告舞弊识别研究》中提到：导致财务舞弊行为泛滥、诱发领导干部、财务人员职务犯罪的最主要的根源在于经济利益与政治利益