政府会计要素的确认与计量问题研究

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1、政府会计要素的确认与计量问题研究DIYISHICHUANG第一视窗ZJ阴海南省财政厅我国政府会计改革近期的首要任务是保留支出等控制科目，用会计信息来记录点。我们认为，预算会计系统中相当一部分全面反映和控制预算收支的状况，满足财和控制预算执行的过程，非但必要，而且可的收入、支出、结余信息可以直接过账到财政管理的需要。中期任务是反映公共预算行。务会计系统的收入、费用、净资产要素中，的绩效和政府的受托责任。基于此，我国政（二）财务会计要素的设置。国内多数前提是两套系统共享交易数据。但是，它们府会计应当实行以预算会计为主、预算会学者对资产、负债、收入、费用这四个会计之间仍存在不少差异因素，需

2、要增加调节计与财务会计有机结合的模式。依据这个要素的看法基本一致，其争论的焦点主要表来反映这种差异和关联。主要的区别如理念，本文对政府会计的确认与计量问题，集中在如下两个问题上：是否单独设置结下表所示。谈些看法。余会计要素？对资产减去负债的差额采用二、政府会计要素的确认一、政府会计要素的设置什么称谓？我们认为，在政府会计中应当设严格地讲，对政府会计要素的“确认”政府会计要素的确认与计量问题研究DIYISHICHUANG第一视窗ZJ阴海南省财政厅我国政府会计改革近期的首要任务是保留支出等控制科目，用会计信息来记录点。我们认为，预算会计系统中相当一部分全面反映和控制预算收支的状况，满足财

3、和控制预算执行的过程，非但必要，而且可的收入、支出、结余信息可以直接过账到财政管理的需要。中期任务是反映公共预算行。务会计系统的收入、费用、净资产要素中，的绩效和政府的受托责任。基于此，我国政（二）财务会计要素的设置。国内多数前提是两套系统共享交易数据。但是，它们府会计应当实行以预算会计为主、预算会学者对资产、负债、收入、费用这四个会计之间仍存在不少差异因素，需要增加调节计与财务会计有机结合的模式。依据这个要素的看法基本一致，其争论的焦点主要表来反映这种差异和关联。主要的区别如理念，本文对政府会计的确认与计量问题，集中在如下两个问题上：是否单独设置结下表所示。谈些看法。余会计要素？对

4、资产减去负债的差额采用二、政府会计要素的确认一、政府会计要素的设置什么称谓？我们认为，在政府会计中应当设严格地讲，对政府会计要素的“确认”，传统会计学原理指出，会计要素是对置结余会计要素，以提供以后预算期间预国外也没有一个普遍认可的定义。美国财经济业务事项的分类。由于会计信息是通算资金来源的信息。在预算执行期末，当期务会计准则委员会在1980年明确，确认是过会计报表反映的，所以会计要素又称会的结余主要有两种情况：一是预算已经完对某一项目正式记入一个主体财务报表的计报表要素。就政府会计而言，会计报表有成形成的净结余，没有任何指定用途，可供程序。随后，又通过第5号财务会计概念公两大类：一

5、类是反映政府预算收支执行的以后年度安排任何预算支出；二是当年预告做出了迄今被认为较科学而全面的解报表，以收付实现制为基础，在预算会计系算未完成形成的结余，有特定用途，不能用释：“确认是指将某一项目当作资产、负债、统中产生；另一类是反映政府财务状况的于安排以后的预算支出。如果不设置结余收入、费用或其他类似项目而正式加以记报表，以权责发生制为基础，在财务会计系要素，在财务会计中就没有专门反映当期录或将其纳入某一主体项目财务报表的过统中产生。结余的会计科目，给不同情况下形成的当程……，对于资产或负债而言，确认不仅涉（一）预算会计要素的设置。预算会计期结余的核算带来困难。因此，在政府会计及对

6、其购置或发生的记录，而且涉及对其要素的分类在会计理论界尚未形成统一的核算中，不仅需要设置结余要素，还要设置以后的变动包括导致其最终从财务报表中认识，主要有两种观点：一是设置三个会计反映不同情况结余的会计科目，对各种情消失的变动记录”。根据这一定义，确认就要素，即收入、支出和结余；二是设置四个况的当期结余进行核算。通过设置结余要是指应否与何时加以记录的问题。会计要素，即收入、支出、其他财务来源和素及相应的会计科目，将能够供以后安排（一）所谓应否确认，即满足何种条件结余。两者的主要区别在于如何对待政府预算支出的结余归入“未保留结余”，不能才能予以确认。当然，不同的会计要素有不债券及不同类

7、型的基金资金往来。前一种供以后安排预算支出的结余并入“保留结同的确认标准，但对所有会计要素而言，却观点认为政府债券应当视同收入；后一种余”，以利于分清以后预算期间的不同资金有一个共同的标准，即在不违背成本效益观点则正好相反，认为政府债券不是政府来源。至于对资产减去负债的差额采用什和重大性两大惯例的基础上，同时满足四收入，而是以政府信用筹集的财务资源。这么称谓？我们认为，应设置净资产要素，以个基本条件：一是符合要素的定义，二是可两种理论分别由两类国家成功付诸