资产损失会计与税务处理差异分析中

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1、资产损失会计与税务处理差异分析中和?点精黠t资产损失去甘与耐务处理差异台断(申)高允就认资产损失问题予以进一步明确，并补充规定了具体处理办二、权贵发生制原则在资产损失处理方面的具体法。罔税发[2009)88号文第二条规定国各类原因导致资遮用产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关(一)关于资产损失在所属年度进行处理的基本规定批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调权贵发生制是会计核算的基础，也是《企业所得税法实擦i在资产损失发生年度的应纳所得税额。调黯后计算的多施条例》第九条规定的计算应纳税所得额

2、的基本原则，企业缴税额，应按照有关规定予以~税，或者抵顶企业当期应纳应将资产损失在其所属年度予以确认。会计准则及会计实税款。;务中还贯穿着重要性原则，如果企业因为管理方面的疏漏上述规定与此前的问类法规相比发生了较大变化。在国而在以后年度才发现发生于以前年度的资产损失，应视为家税务总周令第13号《企业财产损失所得税前扣除管理办发生会计差错。在处理方法上，<<企业会计制度》规定:本法》第四接规定企业的各项资产损失，应在损失发生当期发现的与前期相关的重大会计差错，如影响损益，应将其年申报扣除，不得提前或班后。;只有

3、;四税务机关的原因导对损益的影响数调整发现~期的期相留存收益，会计报表敢资产损失米能按期扣除的，结税务机关批准尉，院调整该其他相关项目的期相数也一并调整。本期发现的与前期相关资产损失发生年度的纳税申报表，重新计算应纳所得税额。;的非重大会计聋锚，如影响损益，应将其直接计入本期净损国税发[2009J88号文则规定，因各类原因(包括纳税人自身益，其他相关项目也作为本期数一并调整。《企业会计准则照回)阳导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣第28号一←会计政策、会计估计变更相差错更iE(2006)))除的，经税务机关批准后

4、，均可迫补确认在损失发生的年度第十二条规定企业应当采用埠糊重述法更正囊耍的前期税前扣除。国税函[2009]772号·文则进一步规定，即使是在差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。;虽2008年度新《企业所得税法》实施以前年度发生的资产损失，然新会计准则句照会计准则及《企业会计制度》的规定有所也可按规定迫补扣除。不同，{且是其中相同之处在于都不强求以前年度未予确认的据此规定，如果迫补确认资产损失的年度为2007年度资产损失必须*溯到所周年度重新计算损益。然而，税沽中(或之前)，则税务机关应按当时企业适用的税率计算

5、抵缴企的规定是资产损失必须在所属年度市报扣除。《国家税务总业所得税税款，一般企业的适用税率为33%;如果边补确认局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知))(罔损失的年度为2008年，则一般企业的增用税率为25%。当税发[2009]88号)第三条规定企业发生的上瑜资产损失，然，如果迫补确认损失的对应年度为免税年度，则企业就不应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，能抵缴税款;如果对应年度为减税年度，则应按补计损失后不得提前或延后扣除的应纳税所得额乘以适用税率计算应纳税额，再按减税政(二二)迫补确认以前年

6、度资产损失的若干问题策计算应纳税额，其与原日纳税额之间的差额作抵缴税款11>.最新税收政策规定。《国家税务总局关于企业以前年处理;如果对应年度为适用优崽税率年度，则应按补计损失度未扣除资产损失企业所得税处理问踵的通知))(国税函后的应纳税所得翻乘以优惠税率计算应纳税额，其与巳纳税[2009]772号)对国税发[2009J88号文第二三条规定的塌补确额之间的爱额作抵缴税款处理。24财务与会计.2010ω??????????????????????????????????????????????????????????嬲??

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