上市公司会计信息披露的真实性与虚假陈述研究

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1、上市公司会计信息披露的真实性与虚假陈述研究「摘要」“客观真实”是一种哲学智慧，是司法实践追求的理想目标；而“法律真实”代表了一种典型的法律家思维，是一种经验智慧，是司法实践追求的现实目标。会计活动和司法活动有许多相似之处，判断会计信息真实性的现实标准只能是法律真实，而不是客观真实，会计标准是衡量法律真实的直接依据。会计信息虚假陈述一般包括虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和不正当披露四种形式，它们都是建立在对会计信息“重大事件”判断的基础之上的。　　「关键词」会计信息披露；虚假陈述；法律真实；客观真实；会计标准；重大事件　　一、法学界对真实的两种基本观

2、点：“客观真实说”和“法律真实说”14/14上市公司会计信息披露的真实性与虚假陈述研究「摘要」“客观真实”是一种哲学智慧，是司法实践追求的理想目标；而“法律真实”代表了一种典型的法律家思维，是一种经验智慧，是司法实践追求的现实目标。会计活动和司法活动有许多相似之处，判断会计信息真实性的现实标准只能是法律真实，而不是客观真实，会计标准是衡量法律真实的直接依据。会计信息虚假陈述一般包括虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和不正当披露四种形式，它们都是建立在对会计信息“重大事件”判断的基础之上的。　　「关键词」会计信息披露；虚假陈述；法律真实；客观真实；会计标

3、准；重大事件　　一、法学界对真实的两种基本观点：“客观真实说”和“法律真实说”14/14上市公司会计信息披露的真实性与虚假陈述研究「摘要」“客观真实”是一种哲学智慧，是司法实践追求的理想目标；而“法律真实”代表了一种典型的法律家思维，是一种经验智慧，是司法实践追求的现实目标。会计活动和司法活动有许多相似之处，判断会计信息真实性的现实标准只能是法律真实，而不是客观真实，会计标准是衡量法律真实的直接依据。会计信息虚假陈述一般包括虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和不正当披露四种形式，它们都是建立在对会计信息“重大事件”判断的基础之上的。　　「关键词」会计信

4、息披露；虚假陈述；法律真实；客观真实；会计标准；重大事件　　一、法学界对真实的两种基本观点：“客观真实说”和“法律真实说”14/14　　2017年1月9日最高人民法院发布了《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》，标志着我国证券民事赔偿制度真正进入司法实践阶段。《规定》第十七条认为，证券市场虚假陈述是指信息披露义务人违反证券法律规定，在证券发行或者交易过程中，对重大事件作出违背事实真相的虚假记载、误导性陈述，或者在披露信息时发生重大遗漏、不正当披露信息的行为。《规定》对虚假陈述的界定是以“客观事实”作为衡量标准的，遵循的是结果理性

5、，即只要会计信息对重大事件的披露违背“事实真相”，就认为存在虚假陈述，就应承担相应的民事责任。这是多年来我国法学界一直坚持以“客观真实说”作为诉讼活动的证明标准，司法人员也自觉或不自觉地在诉讼活动中把“客观真实说”作为指导原则的结果。“客观真实说”认为：在司法实践活动中，人们对案件的认识应完全符合客观实际，即符合客观标准的真实。当人们运用证据对案件事实的认识达到了与客观的实际情况相符合时就是真实的，否则是虚假的；判断其是否符合真实的标准是看人们认识到的案件事实是否与案件的客观实际情况相符合。14/14　　然而法学界另一种与“客观真实说”相对应的观点

6、——“法律真实说”在近几年逐渐兴起，并呈后来居上之势。该学说认为：所谓法律真实是指人们在司法实践活动中对案件事实的认识符合法律所规定的或认可的真实，是在具体案件中达到法律标准的真实。法律真实虽是以客观真实为基础，是由客观真实决定的，但法律真实不同于客观真实，其区别主要表现在以下几方面：1.法律真实是由证据证明的事实，而用证据证明是一种人的行为，所以法律真实并不完全是客观的东西，其中或多或少掺杂着人的主观因素或作用。2.法律真实是法律许可的真实，其中既包含有符合客观实际情况的内容，也可能包含有不符合客观实际情况的内容。法律真实的概念本身隐含着误差的可

7、能性。3.法律真实在一定意义上是以概率为基础的真实，它追求尽可能大概率的客观真实，而民事诉讼所追求的证明标准是“优势证据”，即一方的证明超过50%即可胜诉。4.法律真实是一种相对真实，即司法证明所确认的案件事实只是在一定程度上符合客观发生或存在的事实，不是百分之百的绝对真实。这是由人的知识的相对性和认知的有限理性所决定的。人类的知识能力具有相对性，司法证明的结果也具有相对性，只有在无限发展的认识过程中，人类的认识能力和司法证明的结果才能摆脱相对性的约束，进入绝对真实的王国。5.法律真实侧重于形式真实而非实质真实。所谓形式真实是指证明活动的过程和形式

8、符合证明规律的要求，是形式所表见的真实，它又可称为程序真实。实质真实和程序真实是相互融合、不可分割的矛盾统一体，两者缺一不