解读－烟草行业全面预算管理办法

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1、解读《烟草行业全面预算管理办法》立足于行业实际，并注意研究借鉴国际、国内预算管理先进企业的有益经验，为确立与社会主义市场经济相符合、与烟草行业发展阶段相适应的预算管理制度，国家烟草专卖局、中国烟草总公司下发了《烟草行业全面预算管理办法》（　以下简称《办法》）。为了更好地学习、领会、贯彻《办法》的精神实质，下文将对其进行解读。　　烟草在线转自《中国烟草》　　　　《办法》遵循“四个结合”原则　　统一领导和分级管理相结合的原则。统一领导是指行业所有企业（单位）都要在国家局（总公司）的统一领导下，围绕行业发展战略开展预算管理工作。分级管理是要进一步明确总公司、直属公司和基层单位的预算管理职

2、责。　　提高效率和讲求效益相结合的原则。这就要求各单位通过加强预算管理，不断降低行业所属企事业单位的成本费用，不断提高行业管理的效率和效益，体现了科学发展观的基本要求和“严格规范、富有效率、充满活力”的总体工作要求。　　量力而行和突出重点相结合的原则。量力而行是指各单位编制预算时要量入为出，特别是资本性支出预算的编制要充分考虑本单位的承受能力。突出重点是指工业企业要重点加强成本费用管理，商业企业要重点加强费用控制，同时都要对资本性支出和对外捐赠等事项进行重点管理。　　全员参与和全程控制相结合的原则。全员参与是指各单位的全体员工都要直接或间接地参与预算管理过程，最大限度地降低各单位管

3、理层与员工之间由于信息不对称可能带来的负面影响，从而有利于做出改善管理的决策。全程控制是指预算管理不能仅仅停留在预算指标的下达、预算的编制和汇总上，更重要的是要通过预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的评价与考核，真正发挥预算管理的权威性和对生产经营活动的指导作用。即事前、事中、事后的全过程控制。　　预算编制的内容与依据　　《办法》第三章明确了全面预算管理的“三全”原则，要按照会计核算科目确定预算编制的内容。生产经营企业要按照全面覆盖、全过程的要求，全面编制企业的生产经营业务预算；无生产经营职能的单位要按照有关要求编制预算。要科学制定预算编制的依据，既要尊重历史，又要提高水平。

4、　　预算编制内容包括业务预算、资本预算、财务预算。在此基础上，对重要项目还要编制专项预算。　　预算单位应当主要以业务循环为基础分解确定预算项目，可在各业务循环下再划分二级作业或者三级作业以确定预算项目。作业划分的粗细程度以满足全面预算管理需求为标准。工业企业的重点是“四大中心”（市场营销中心、技术研发中心、物资采购中心、生产制造中心）的业务预算编制；商业企业的重点是两烟预算（烟叶、卷烟）、专卖管理预算的编制；未承担经营职能的直属公司，其预算编制内容侧重本级管理费用、资本性支出、捐赠预算等。　　资本预算重点是资本性支出预算，主要包括：固定资产投资项目预算、信息化投资项目预算、多元化投

5、资项目预算、境外投资项目预算、利用外资项目、其他投资项目预算等。　　财务预算中，现金预算主要包括因经营活动、筹资活动和投资活动而预计发生的现金流量及存量变动预算。损益及利润分配预算，损益预算主要包括预计收入、成本、费用及经营成果预算；利润分配预算主要包括对所有者（或股东）的分配预算。资产负债预算主要包括预计资产、负债及所有者权益预算。　　根据管理需要，各预算单位还要编制专项预算。主要包括：人力成本预算、企业宣传及促销费用预算、研发费用预算、信息系统运行维护费用预算、打假经费预算、烟叶生产投入预算、安全环保预算和捐赠预算等。　　预算编制的关键是编制依据是否充分、合理。在第三章中，对编

6、制依据，明确为以下五类但不限于这五类依据：　　国家政策、行业规定。凡涉及行业、企业要缴纳的国有资本收益和投资收益预算，企事业单位要缴纳的各种税费预算，要严格按照国家有关政策和行业规定进行编制。　　会计决算、会计核算的信息。各单位在编制预算时，应当参考会计决算的相关信息，并与当期会计核算体系做好衔接，使预算、核算、决算能够在一定的层次上相互验证。　　定额与标准。要求各预算单位在尊重历史、结合实际方面，建立健全定额标准体系，使预算编制依据充分、合理，能够促进企业管理上水平。　　计划管理要求。针对烟草行业的管理实际和行业特点，对凡涉及计划管理的预算项目，要求在预算年度计划下达前编制预算的

7、，可依据上年计划进行编制，待预算调整时再进行调整。　　资金需求。对资本性支出预算的编制，特别提出要按照年度资金需求进行编制，其资金需求是经投资委员会批准投资项目的年度资金需求，而不是项目的全部投资。　　对于预算上报内容和要求，工作重点不同，年度之间上报的内容可能会不同。国家局（总公司）根据行业管理需要，确定直属公司年度预算上报的具体内容和要求；直属公司之间，因工作性质、管理职责的不同，其上报的内容也会产生差异；直属公司根据管理需要，全权决定基层单位的上报内容。　　预算