2018CPA财管郑晓博预科班006

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1、专题二从财务管理角度看财务报表财务报表概述三张财务报表资产负债表反映在某一特定日期[时间点]的财务状况利润表反映在一定会计期间[时间段]的经营成果现金流量表反映在一定会计期间[时间段]的现金和现金等价物流入流出财务管理考试一般不涉及所有者权益变动表。财务报告上的会计要素资产负债表资产（Assets）负债（Liabilities）权益（Equity）利润表收入（Revenue）成本（Costs）利润（Earnings）现金流量表经营活动现金流（CFO）投资活动现金流（CFI）融资活动现金流（CFF）注释：财管有自己的一整套的现金流分析体系，而非沿用会计上的现金流量表。会计现金流

2、量表上，财管只关注一个指标：经营活动现金流净额资产负债表的基本结构■资产是企业拥有的经济资源，是企业的"家当"，例如，应收账款、原料、厂房、设备，专利、土地使用权等。■负债是企业欠下的债务，是企业的"负担"；例如，欠银行的长短期借款、欠供应商的应付账款。■所有者权益代表了企业资产偿还全部债务之后剩余部分，是企业的“家底”。一、谈谈资产流动资产货币资金应收账款　存货　预付账款非流动资产（长期资产）无形资产固定资产在建工程结合营业周期把握流动资产二、谈谈负债负债的分类经营负债金融负债应付账款、应付职工薪酬长/短期借款、应付债券假设保持固定的销售百分比，随着销售增长自发同比例增长。

3、不保持固定的销售百分比，不随销售增长而增长。减少融资总需求本身解决融资总需求本身不是融资方式，与企业融资政策无直接关系。是融资方式，是一种外部融资方式。短期的一般称为自发性负债短期的一般称为临时性负债短期的滚动续起，稳定性较高短期的到期偿还，稳定性较低练习题　负债的分类ABC公司决定，自2018年起，采取“内含增长”的财务政策，即不进行任何外部融资。问：ABC公司的2018年末负债总额，较上年末是否有所增加？（1）财务政策直接影响到金融负债，2018年金融性负债较上年末没有增加；（2）财务政策不会直接影响到经营负债，2018年经营性负债较上年末仍会有自发的增长。（3）综合上述

4、（1）和（2），2018年末企业的负债总额（金融负债和经营负债的之和），有所增长。（继上题）2017年，ABC公司的销售收入1000万元，经营负债200万元，金融性负债100万元；2018年，预计销售收入增长到1050万元，问2018年末负债总额是多少？2017年度/年末增长率2018年度/年末销售收入=1000万元涨5%销售收入=1050万元经营负债=200万元涨5%经营负债=210万元金融负债=100万元涨0%金融负债=100万元2018年末负债总额=经营负债+金融负债=210+100=310万元注释：经营负债就像船（水涨船高），金融负债就像桥。　历年真题　(2012年多

5、选题)下列关于应用销售百分比法的说法中，错误的是A.根据预计应付职工薪酬/销售百分比和预计销售收入，可以预测应付职工薪酬的金额B.根据预计应付账款/销售百分比和预计销售收入，可以预测应付账款的金额C.根据预计短期借款/销售百分比和预计销售收入，可以预测短期借款D.根据预计销售净利率和预计销售收入，可以预测净利润【答案】C三、谈谈所有者权益所有者权益：三个比喻什么是所有者权益：（1）所有者权益是一只小狗（2）所有者权益是一件中山装（3）所有者权益是一根定海神针（后面再讲）（1）所有者权益是一只小狗《企业会计准则——基本准则》（2015年修订）所有者权益是指企业资产扣除负债后由所

6、有者享有的剩余权益。所有者权益金额取决于资产和负债的计量。股东享有的是剩余索取权（residualclaim）。总资产=资产负债表上的“资产总计”净资产=资产负债表上的“所有者权益总额”（2）所有者权益是一件中山装说明：根据《企业会计准则》，所有者权益的来源包括：（1）所有者投入资本（2）留存收益（3）累积其他综合收益其他综合收益等在财务管理中通常不考虑。高送转--题材炒作每到年终岁末，每股未分配利润、每股资本公积高的股票开始受到股民的追捧。为什么呢？高送转题材是每年年末股市必炒的主题。高送转--监管升级2017-12-01，证监会新闻发言人：证监会将持续对上市公司高送转行为

7、保持高压监管态势，……尤其对其中长期没有现金分红的铁公鸡严格监管。2016-11-13，深交所修改高送转公告格式，原则上不支持亏损或业绩大幅下滑（净利润同比下降50%以上）公司高比例送转。2015-12-18，深交所投资者教育中心发布风险提示：《理解“高送转”实质，避免跟风炒作造成亏损》送股与转增-含义送股与转增-会计分录事项：股票股利（送股）借：未分配利润贷：股本事项：资本公积转增（转增）借：资本公积贷：股本送股与转增-经济实质把钱从一个口袋转到另一个口袋，钱的数量不变。但高送转向资本市场传导了一个利