2018CPA审计杨闻萍预习班0301

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1、2018年注册会计师考试辅导　　　　　　　审　计第三讲　本课程重要知识点概述　　2017年审计教材八编23章编号内容包含章节第一编审计基本原理第一章～第六章第二编审计测试流程第七章～第八章第三编各类交易和账户余额的审计第九章～第十二章第四编对特殊事项的考虑第十三章～第十七章第五编完成审计工作与出具审计报告第十八章～第十九章第六编企业内部控制审计第二十章第七编质量控制第二十一章第八编职业道德第二十二章～第二十三章第一编　审计基本原理　　一、导读及考情分析　　本编主要从理论上阐述注册会计师财务报表审计业务。注册会计师为了出具恰当的审计报告，首先必须制定审计计划，

2、明确审计重点和目标；其次，运用抽样等测试方法为获取充分、适当的审计证据执行各种审计程序，同时还要考虑信息技术对审计的影响，将审计的过程和获取的充分适当的证据记录于审计工作底稿；最后，形成结论，出具审计报告。　　　该编命题形式比较灵活，各种题型均可能出现，而且所占分数通常较高；除第五章外，其余章节均为非常重要和比较重要的内容。考生应在掌握好这部分理论知识的前提下，尽可能将重要的理论知识与实务融会贯通。　　二、重要知识点　　（一）审计要素　　1.审计业务的三方关系人　　2.财务报表（鉴证对象信息）　　3.财务报表编制基础（标准）　　4.审计证据　　5.审计报告　

3、　　　（二）审计目标　　1.财务报表审计的总体目标　　一是对财务报表发表审计意见；二是出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。　　2.认定及具体审计目标　　认定—目标—审计程序—审计证据　　（1）与各类交易和事项相关的认定及具体审计目标　　（2）与期末账户余额相关的认定及具体审计目标　　（3）与列报和披露相关的认定及具体审计目标18年初级中级注会税务师所有科目课件资料只要60，持续更新到考试，每科多网校，同步机构更新，加Q786468331，微信zyz786468331　　　　　第28页2018年注册会计师考试辅导　　　　　　　审　计　　（三）审计基本要求　　

4、1.遵守审计准则　　2.遵守职业道德要求　　3.保持职业怀疑　　4.合理运用职业判断　　（四）审计风险　　（1）审计风险的含义　　（2）重大错报风险　　（3）检查风险　　（4）检查风险与重大错报风险的反向关系　　（5）审计的固有限制　　（五）总体审计策略和具体审计计划　　（六）审计重要性　　1.重要性的含义　　2.重要性水平的确定　　（1）财务报表整体的重要性　　（2）特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平　　（3）实际执行的重要性　　（4）审计过程中修改重要性　　（5）实际执行重要性的运用　　3.错报　　（1）错报的定义　　（2）累积识别出的错报　　（3

5、）对审计过程识别出的错报的考虑　　审计过程中累积错报的汇总数接近确定的重要性，则表明存在比可接受的低风险水平更大的风险，即可能未被发现的错报连同审计过程中累积错报的汇总数，可能超过重要性。　　（七）审计证据的特性　　1.审计证据充分性、适当性的含义　　2.充分性和适当性之间的关系　　3.评价充分性和适当性时的特殊考虑　　（八）获取审计证据的审计程序　　掌握：　　　　1.各个程序的内涵；　　2.单独或组合时，用在哪些方面；　　3.获取的审计证据，有没有局限性以及证明力怎么样。18年初级中级注会税务师所有科目课件资料只要60，持续更新到考试，每科多网校，同步机构

6、更新，加Q786468331，微信zyz786468331　　　　　第28页2018年注册会计师考试辅导　　　　　　　审　计　　（九）函证　　1.函证决策　　（1）函证的对象；　　例如：.应收账款　　注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。　　（2）函证的范围；　　（3）函证时间；　　（4）管理层要求不实施函证时的处理。　　2.函证的内容　　3.询证函的设计

7、　　（1）积极与消极的函证方式；　　注意：　　采用消极的函证方式应当考虑的条件。　　4.函证的实施与评价——过程的控制及结果的评价　　（1）对函证过程的控制；　　注意：　　不同函证方式下的控制措施　　（2）积极式函证未收到回函的处理；　　（3）评价审计证据的充分性和适当性时应考虑的因素；　　（4）评价函证可靠性；　　（5）对不符事项的处理；　　（6）实施函证时需要关注的舞弊风险迹象以及采取的应对措施。　　（十）分析程序　　1.分析程序用于风险评估程序（必须做）　　2.分析程序用于实质性程序（可供选择使用）　　3.分析程序用于总体复核（必须做）　　（十一）审计

8、抽样的基本原理和步骤　　样本设计→样本选取→评价样本