增消营三税对照表

《增消营三税对照表》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、1增值税、消费税、营业税比照表表1三税的主要联系与区别区别增值税消费税营业税征税范围普遍征收特定征收与增值税互补与价格的关系价外税价内税价内税纳税环节多环节，对增值额征环节单一全额征①购进扣税法：适用一般纳税人①从价计征；②从量计征；③复合计征。计税方法②简易法：小规模纳税人从价计征【提示】有个别情况有扣除③公式法：进口环节增值税应税消费品若是用外购已缴纳消费税的应税消费品连增值因素难以计算，一般纳税人通过销续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品税款抵扣项税和进项税的税款抵扣实现对增值额征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除的外购应征税。税消费

2、品已缴纳的消费税税款，实现不重复征税。消费税与增值税同属流转税，都是对货物征收，消费税的纳税人同时是增值税纳税人。联系消费税与增值税通常是同一计税依据。增值税与消费税都对货物征收，增值税与营业税都涉及劳务和资产表2具体对比项目增值税消费税营业税增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（简称应税劳务），交通运输业、邮政业、电我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委营业税是以在我国境内提供应税劳务、转信业、部分现代服务业服务（简称应税服务），以及进概念托加工和进口应税消费品的单位和个人就其让无形资产或销售不动产所取得的营业口货物的企业单位和个

3、人，就其销售货物、提供应税应税消费品征收的一种税。额为课税对象而征收的一种商品劳务税。劳务、提供应税服务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。境内提供应税劳务、转让无形资产、销售纳税境内销售或进口货物、提供加工修理修配劳务及现代境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品不动产的单位和个人境内劳务判定；纳税人应税服务的单位和个人。的单位和个人义务人判定。地址：上海市虹口区花园路171号花园坊A3栋高顿教育全国咨询电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn2续表项目增值税消费税营业税（1）基本规定：①销售或者进口的货物；②提

4、供的加工、修理修配劳务；③提供的应税服务；（2）视同销售：①将货物交付其它单位或者个人代建筑业销；②代他人销售货物；③将货物从一地移送至另一文化体育业地(同一县市除外)；④将自产或委托加工的货物用于生产应税消费品；金融保险业纳税非应税项目；⑤将自产、委托加工或购买的货物作为委托加工应税消费品；服务业范围对其他单位的投资；⑥将自产、委托加工或购买的货进口应税消费品；转让无形资产物分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工的货物批发、零售应税消费品销售不动产用于职工福利或个人消费；⑧将自产、委托加工或购娱乐业买的货物无偿赠送他人。）；（3）特殊规定：①视同提供

5、应税服务；②混合销售；③兼营非应税劳务；④混业经营。基本税率17%；①建筑业、文化体育业：3%；比例税率、定额税率低税率13%；②金融保险业、服务业、销售不动产、转税率特殊：啤酒黄酒成品油；营改增新增11%，6%让无形资产：5%；复合计征：啤酒、白酒、卷烟）零税率③娱乐业：5%～20%幅度税率。地址：上海市虹口区花园路171号花园坊A3栋高顿教育全国咨询电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn3续表项目增值税消费税营业税1.三种计算方式①应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率②应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额③应纳税额=应

6、税消费品的销售额×比例税率1.一般纳税人：+应税消费品的销售数量×单位税额；应纳税额=销项税额—进项税2.组价公式不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）（1）自产自用方面销项税额=销售额×适用税率进项税额=买价×扣除率①从价定率：组成计税价格=（成本+利润）÷应纳税额=营业额×税率（1-比例税率）视同销售等的组成计税价格：②复合计税：组成计税价格=（成本+利润+自【提示】若纳税人提供劳务、转让无形资组成计税价格=成本×（1+成本利润率）计算产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）产或销售不动产价格明显偏低而无正当组成计税价格=成本×（1+成本利润

7、率）÷（1—消费公式（2）委托加工方面理由，或视同发生应税行为而无营业额的税税率）①实行从价定率：需组价的公式：组成计税价格=［成本×（1+成本利润率）+课税数量组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比营业额=营业成本或者工程成本×（1+成×消费定额税率］÷（1—消费税税率）例税率）本利润率）÷（1-营业税税率）②实行复合计税：2.小规模纳税人：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工应纳税额=销售额×征收率数量×定额税率）÷（1-比例税率）销售额=含税销售额÷（1+征收率）（3）进口环节①从价定率：组成计税价格=（关税完税价格+关税费）÷（1-

8、消费税比例税率）②复合计税：组成计税价格=（关税完税价格+关税费+进口数量×消费税定额税率）÷