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1、DOI:10.16144/j.cnki.issn1002-8072.2004.01.007管理会计-....口........管理会计发展的历史演进暨南大学胡玉明,,。【摘要】本文通过对20世纪以来管理会计发展的回顾总结其未来发展方向提出中国管理会计研究的着眼点关健词:管理会计发展回顾展望20世纪①,,,。以来管理会计的发展丰富了会计学科的内容改变出版标志着管理会计初步具有统一的理论,以标准成本、预算控制和差异分析为主要内容的管理会计,了人们的会计理念标志着会计学科已经进人一个崭新的发展时期。本文在,展望管理会计的、,回顾中西方管理会
2、计发展的基础上其基本点是在企业的战略方向等重大问题已经确定的前提下未来发展方向。协助企业解决在执行过程中如何提高生产效率和生产经济效果、。,、一20世纪西方管理会计发展的回顾问题尽管如此同企业管理的全局企业与外部关系等有关问题“”,。自从会计学科产生同源分流之后管理会计得到迅速的还没有在管理会计体系中得到应有的反映这个时期的管理会计。。“”,护clency发展20世纪管理会计的发展历程大致可以分为四个阶段追求的是效率(E压)它强调的是把事情做好(伪i飞伟云唱。(一)追求效率的管理会计时代(20世纪初到50年代)凡ght)20世纪管理会
3、计的发展源于1911年西方管理理论中古典学(二)追求效益的管理会计时代(20世纪50年代至80年代).,。aylor派的代表人物泰罗(.FWT)发表了著名的《科学管理从20世纪50年代开始西方国家进人了所谓战后期这时ne—esoeenteanament。。原理》(piriplfsiiifM罗)伴随着泰罗科学管理的西方国家经济发展出现了许多新的特点面对突如其来的新形,“”、“,“”,理论在实践中的广泛应用标准成本(tSand耐cost)预算控势战前曾风靡一时的科学管理学说就显得非常被动其重局”utcont“”eeyss、,。制(Bd罗o
4、rl)和差异分析(V面ananali)等这些部轻整体的根本性缺陷暴露无遗并不能与之相适应正是由于与泰罗的科学管理直接相联系的技术方法开始被引进到管理会泰罗的科学管理学说的根本缺陷,不能适应战后西方经济发展的,。,,,。计中来(余绪缨1983)与此同时会计学术界也开始涉及管理新形势和要求它为现代管理科学所取代也就成为历史的必然。,·,,a会计有关间题的研究从1918年开始哈里森(.GCHir、n)一现代管理科学的形成和发展对管理会计的发展在理论上起着直致力于标准成本的研究,先后发表了《有助于生产的成本会奠基和指导的作用,在方法上赋予现代
5、化的管理方法和技术,使ostccounnouetion、。计》(CAtigtAidpodr)《新工业时代的成本会其面貌焕然一新(osteeountinginteNewInusay,,计》CAhditralD)和《成本会计的科在50年代为了有效地实行内部控制美国各大企业普遍建ncsrosteeountng。t。学基础》(cS记itBasiofCAi)等著作1919年创立立了专门行使控制职能的总会计师(Conorner)制195年美国的美国全国成本会计师协会德有力地推动,。了标准成本计算的开会计学会拟定计划对施行控制最常用的成本概念加以明
6、确在。,。,,展到20年代标准成本已经十分普及并有了很大发展1930年1958年的一份研究报告中又以管理实践中的各种管理会计方法哈里森还把他对标准成本计算的研究成果写成了《标准成本》一为素材,对其本质意义和使用方法作了说明。在该份报告中明确,。“、、书(费文星190)1920年美国芝加哥大学首先开设了管理会地指出了管理会计基本方法即标准成本计算预算管理盈亏临”,·0·Mckinse、、、,计讲座主持人麦金西(Jy)被誉为美国管理会计的界点分析差量分析法变动预算边际分析等从而组建了管理。一1921年,。,,创始人6月美国国会颁布了《预算
7、与会计法》对当时的会讨方法体系的基础60年代电子计算机和信息科学的发展产私营企业推行预算控制产生。“”“”,了极大的影响为了全面介绍预算控生了业绩会计和决策会计从而使管理会计的理论方法体,。1962年贝格尔(制的理论麦金西于192年出版了美国第一部系统论述预算控系进一步确定Becker)和格林(Geren)发表的,。,·Bta乃contorl)奎因坦斯(Bud罗tingmployeeBe}、avior制的著作《预算控制论》(udge同年H《预算编制和职工行为》(andE)对管·。uanatnee:aneWQi)出版了《管理会计财务管理
8、人门》(M唱iral理会计的另一个重要内容行为会计作了精辟的论述进人70eeounting:anntuetiontonaneiaanagement,,—plAIordFilM)一书第一次年代之后又有柯普兰(aCan)的《
