税制改革走向展望

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1、税制改革走向展望税制改革是深化财税改革的三大任务之一。党的十八大以来，税制改革的进度明显加快，取得了不少成绩。一、税制改革的进展（一）营改增取得重要进展自2016年起，营改增试点在全国展开，截至目前己经运行10多个月，目前运行平稳，企业税负有所下降。全面推开营改增试点，除了减轻企业税收负担外，在优化税制、促进产业升级和结构优化等方面也取得了积极成效。从税制木身来讲，由于营改增的实施，增值税全面替代了营业税，税制得到了简化，解决了过去多年来存在的货物和服务税制不统一的问题，消除了增值税和营业税并行所造成的重复征税问题，从而促进了服务业的发展和社会分工的细化。从促进产业升级方

2、面来看，营改增的实施可以激励企业内部研发、设计、营销等环节从原有的企业分离出来，成为独立的市场主体，这样就可以使专业化分工更加凸显，使各类市场主体都有希望成为效率更高、专业性更强的创新主体，由此也可以促进专业化分工的协作发展。由于全面推幵营改增试点之后，增值税的抵扣链条拉长，相应地也就拉长了产业链，这样可以进一步催生新业态和新的商业模式。在促进产业结构优化方面，营改增消除了过去存在的增值税和营业税并行对企业经营行为带来的扭曲问题，制造业企业对外购买服务支付的增值税可以抵扣了，从而可以激发制造业外购服务的积极性，促进制造业和服务业协同发展。另外，实行营改增之后，在开放发展方

3、IM,将服务纳入出口退税的范围，可以增加出口服务的国际竞争力，这也有利于优化我们国家的贸易结构，促进外贸转型升级。（二）资源税改革开始破局2016年5月，财政部联合国家税务总局发出了关于全面推进资源税改革的通知，资源税改革随之进入实施阶段。此次资源税改革以清费立税、合理负担、适度分权和循序渐进为原则正在具体实施当中，2017年估计会有深化资源税改革的措施出台。水资源税有望纳入资源税改革序列。二、税制改革未来走向未来还有哪些税会进行改革呢？从目前掌握的信息看，在未来一段时期，营改增改革会进一步深化外，个人所得税、销售税和房地产税三个税种的改革冇望加快并取得突破。（一）个人所

4、得税改革有望在近期取得突破2017年3月20日，国务院公布的《2017年立法工作计划的通知》中，个人所得税法修订未被列入22个“力争年内完成”的立法项目。此外，财政部领导人也多次就个税问题发表意见。可见个税改革的进程处于加速阶段，就差临门一脚。个税改革不仅关系到每个家庭和个人，也关系到国家财政问题。一方面大部分工薪阶层感觉个税负担太重，另一方面，个税收入在国家财政收入中的比重并不高。根据《全国税务统计》，从2002年到2011年，地方企业所得税分成从1294.34亿元增长到7841.12亿元，在地方所有税收中占比维持在56%到69%之间。而个税的规模仅从605亿增长到24

5、21亿元。甚至在2012年，因为个税扣除标准提升，个税在地方的分成部分出现了3.86%的下滑。在这种情况下，推进个税改革显得非常必要。那么个税改革会呈现什么样的走向呢？笔者根据一些专家、学者的分析，得出以下几个结论。1.更加注重税负公平公平和效率问题是改革开放中的一个基本问题，在改革初期我们强调“效率优先，兼顾公平”，但随着改革开放的深化，社会贫富分化不断加大，作为二次分配重要手段的税收应该在收入分配调节屮起到应有的作用，个税在收入分配调节中的作用更应该被充分认识和重视。新的个税改革的目标便是定位于税负公平的，是为了更好地调节收入分配，促进社会公平的机制。2.分类税制与综

6、合税制相结合分类税制是我国现行的个人所得税制，综合税制则考虑了纳税人的家庭负担，将赡养人口、按揭贷款等情况计入抵扣因素。此次个税改革的第一步就是合并部分税目，将工薪所得、劳务报酬、稿酬等经常性、连续性劳动所得合并为“综合所得”；其他财产性所得及临时性、偶然性所得作为“分类所得”，这为税前扣除做了铺垫，随后再适时引入家庭支出申报制度、优化税率结构等措施。专项扣除也被视作支持个人买房、生育等的重大利好。专项扣除是在计算个人应缴纳个税数额时，将相应专项开支数额在税基中扣除，从而减少纳税的额度。比如，“二孩”家庭的教育费用，将会冲抵一定的税费。此外，根据国外惯例，住房贷款利息、社

7、保资金、教育培训等支出也可能被列为专项扣除项目。家庭中符合扣除的项0增多，也相当于提高了起征点。从国际经验来看，实行综合与分类相结合的个人所得税制度，增加税前扣除的专项项目，需要相对成熟的社会配套条件。比如，作为税收征管部门来说，需要掌握与纳税人收入相关的涉税信息，以保证新的个人所得税制度改革能够顺利实施。所以，需要建立相应的个人纳税信息系统，此外，个人的主动报税意识也非常重要。1.以家庭为单位进行个税申报中??的个税实行扣缴与申报相结合的管理模式，但始于2005年的“年收入12万元要自行申报纳税”制度一直未能有效推行，据许建