it成本确认与分摊的控制——基于cobit视角

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1、IT成本确认与分摊的控制——基于COBIT视角IT控制是企业内部控制的重要领域。COBIT（信息及相关技术控制目标，ControlObjectivesforInformationandRelatedTechnology）作为一个通用的IT控制框架，已在美国等180多个国家广泛使用，正逐渐成为事实上的国际标准。COBIT框架以业务为中心、以流程为导向、以控制为基础、以绩效测评为驱动，将企业内部IT相关控制划分为4个过程域、34个主要控制流程和310多个典型控制活动，以确保IT与业务保持一致，从而实现IT价值的最大化，同时保证了IT成本的合理确认与分摊。“DS6-

2、IT成本确认与分摊”属于COBIT框架（4.1版）中第三个过程域“交付与支持（DS）”中的第6个IT控制流程。从IT治理的角度看，IT成本的确认与分摊流程最关注的是IT治理5大领域中的“资源管理”领域；其次关注的是“价值交付”和“绩效测评”两个领域，该流程主要关注IT成本确认与分摊流程的效率和可靠性。一、IT成本确认与分摊流程概述IT成本的确认与分摊流程主要围绕IT服务的界定、IT成本核算、IT收费和IT成本模型的维护四个活动展开。与企业内其他所有流程一样，该流程的执行由一名流程所有者全面负责。首先，该流程所有者要识别所有的IT成本，并将它们映射到IT服务中，

3、以支持一个透明的成本模型。将IT服务连接到业务流程中，使得业务部门能够识别出相关服务成本的受益范围。其次，IT成本的确认与分摊流程的所有者按照企业成本模型获取和分摊实际成本，预测与实际成本之间的差异，并按照企业的财务报告体系进行分析和报告。再次，该流程所有者建立和使用基于服务定义的IT成本模型，以支持按服务进行内部收费率的计算。IT成本模型应该确保用户可以识别、计量和预测服务的收费，促进资源的合理利用。最后，流程所有者定期审查和校准成本、计费模型的适当性，维护不断发展的业务和IT活动的相关性和适当性。设立“DS6-IT成本确认与分摊”流程的目标是：使IT满足业

4、务需求，确保IT成本的透明性与可理解性，并通过使用快速广泛的IT服务改进业务流程的成本效益。该流程所有者通过关注获取完整和准确的IT成本，来建立各业务用户统一、公平的成本分摊体系，并及时报告IT使用和成本分摊等信息。二、流程控制及其实现（一）信息流控制在当今日益复杂的信息化环境下，企业管理层需要不断搜集简明、及时的信息，才可能实施恰当、充分的IT成本控制。IT成本的确认与分摊所需信息的（输入）和去处（输出）如图1所示。图1提供了IT成本信息审计与控制的途径。系统所有者是IT成本的受益者。IT投资管理中的成本收益报告和IT预算提供了IT成本确认与分摊的直接依据。

5、详细的项目报告提供了进一步确认和分摊IT成本的基础。服务水平协议为IT成本确认与分摊提供了合法性、合理性证据。从以上四个信息源，IT成本确认与分摊的流程所有者可以建立或维护合理的IT成本确认与分摊模型，并将IT成本确认与分摊信息传递给IT投资管理和IT绩效评价部门或人员。（二）职责分离实务界通常通过RACI矩阵描述企业流程的职责分离机制。IT成本的确认与分摊中的典型业务活动的RACI矩阵如表1所示。RACI图中，R代表Responsible，表示执行；A代表Accountable，表示问责；C代表Consulted，表示协商；I代表Informed，表示告知。

6、（三）控制目标与测量指标COBIT的基本特征之一是控制为基础，该框架依次在三个层次上制定了控制目标及其对应的测量指标。第一层次：IT目标和指标，定义了业务对IT的期望和如何测评；第二层次：流程目标和指标，定义了IT流程为了满足IT目标必须交付的服务和如何进行评估；第三层次：活动目标和指标，确定为达到所需性能而采取的流程内活动以及如何测评。IT成本确认与分摊流程设计的三层目标及其对应测量指标如图2所示。（四）基于成熟度模型的流程控制评价对流程能力进行评估是企业内部控制的关键要素之一。识别关键的IT流程和控制点后，成熟度模型用来识别各个流程成熟度的差别，并向管理层

7、标识差距的具体情况，帮助管理层制定相应的行动方案，提高IT成本确认和分摊流程的效果，使IT更好地满足企业业务需求：确保IT成本的透明性和可理解性，以及通过IT服务快速广泛地使用改进成本效益，以期达到期望的成熟度级别。与其他流程一样，IT成本确认与分摊流程可以出现于0—5的6个级别中，各个级别的关键属性特征阐述如下：0—无级别：企业管理层完全缺乏任何可识别的流程。组织甚至没有意识到用于确认和分摊所提供的信息服务的成本。企业管理层甚至没有传达任何关于基本的IT成本核算存在有待处理的问题。1—初始级：企业管理层对信息服务的整体成本有一个大致的了解，但是没有按照每一用

8、户、客户、部门、用户组、服务功能、项目