基于利润与效率视角的跨国公司共同成本分摊方法研究.pdf

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1、中国科学技术大学博士学位论又基于利润与效率视角的跨国公司共同成本分摊方法研究作者姓名：学科专业：导师姓名：完成时间：戴前智管理科学与工程梁棵教授李勇军副教授二。一四年四月Ⅲ洲㈣㈣㈣㈣Y2590018UniversityofScienceandTechnologyofChinaAdissertationfordoctor’SdegreeResearchonthecommoncostallocationofmUItinatiOnaI们rmSbasedonperspectivesofprofitande仟icie

2、ncyAuthor’SName：QianzhiDaiSpeciality：ManagementScienceandEngineeringSupervisor：Prof．LiangLiangAssociateProf．YongjunLiFinishedtime：April，2014中国科学技术大学学位论文原创性声明本人声明所呈交的学位论文，是本人在导师指导下进行研究工作所取得的成果。除己特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含任何他人已经发表或撰写过的研究成果。与我一同工作的同志对本研究所做的贡献均己在论文中

3、作了明确的说明。储虢撕稚签字日期：丛!丝!：丝中国科学技术大学学位论文授权使用声明作为申请学位的条件之一，学位论文著作权拥有者授权中国科学技术大学拥有学位论文的部分使用权，即：学校有权按有关规定向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅，可以将学位论文编入《中国学位论文全文数据库》等有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。本人提交的电子文档的内容和纸质论文的内容相一致。保密的学位论文在解密后也遵守此规定。眨么开口保密(——年)作者签名：亟亟坌导师签名

4、：签字日期：翌』丝!!竺签字日期：沙／终‘-F摘要在经济全球化的大潮中，大批的跨国公司带来了大量的转移定价问题。本文所研究的跨国公司共同成本分摊问题属于转移定价范畴。在跨国公司的日常运营过程中，常会发生这样的一种共同成本，即其所带来的收益是被所有的关联企业所共享，但是这种获益过程是无形的，造成难以科学地确定各关联企业的获益数量以及应当承担的共同成本数量。由于成本分摊的结果会直接关系到跨国公司集团、子公司以及子公司所在地的利益，因此跨国公司的共同成本分摊已成为一种较为普遍的、影响范围较广的、有相当难度的且有较

5、大价值的国际性课题。由于这种获益的影响会间接体现在关联企业的多个运营指标中，因此为了更完备地研究和分析该问题，本文考虑选取多维指标，分别从利润和效率的视角出发，研究跨国公司的共同成本分摊问题。本文共有六章内容，各章的主要内容概括如下：第一章首先概述了跨国公司共同成本分摊问题的背景、本文研究的共同成本定义以及与本研究课题相关的一些转移定价内容(包括成本分摊协议、公平交易原则和共同成本分摊的税务管理问题)：然后简要介绍了实践中主流的转移定价方法和以及数据包络方法(DataEnvelopmentAnalysis，

6、DEA)；最后从转移定价领域和DEA领域全面回顾了与本研究课题相关的研究进展，指出了它们的不足之处，并详细阐述了本研究的理论与实际意义。从利润的视角出发，第二章首先根据公平交易原则在成本分摊中的定义推导出它的数学表达式，并证明了该表达式等价于DEA研究中的有效成本分摊集；然后基于公平交易原则，分别从跨国公司集团利润最大化、子公司利润最大化和子公司所在地税收最大化的视角出发研究共同成本的分摊方法。论证了子公司利润最大化和子公司所在地税收最大化的分摊方法是相同的，并基于非合作博弈理论提出这两种视角下的成本分摊算

7、法，证明了该分摊算法有很多有用的优点；接着说明了不同视角下分摊方法的适用范围和关系；最后通过算例和实例说明了方法的有效性。第三章利用敏感性分析方法，研究了当投资方式或税率变化时，第二章各种分摊方法对跨国公司和相关国家或地区的利益影响，并通过算例和实例进行了说明，相关研究成果可以为决策者提供一定的决策支持。从效率的视角出发，第四章在DEA规模收益不变(ConstantReturntoScale，CRS)的假设下，将共同成本作为独立的投入要素，从有效成本分摊集出发定义出各子公司对分摊方案的满意度，按照效率最大化

8、原则和满意度的Max—min公摘要平目标建立成本分摊模型，并给出相应的算法。证明了最优分摊方案是唯一的且满足公平交易原则。最后将该方法应用到实例中以说明其合理性。第五章在DEA规模收益可变(VariableReturntoScale，VRS)的假设下，当共同成本作为非独立的投入要素时研究共同成本的分摊方法。提出一种算法解决存在待分摊的成本时BCC超效率模型无可行解的问题，在此基础上研究发现子公司的BCC效率值与被