资产评估职业道德准则的中外比较

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1、资产评估职业道德准则的中外比较宋夏云邓杰浙江财经大学会计学院木文介绍了我国资产评估职业道德准则的产生背景、出台目的及简要内容，并在对我国和国外资产评估职业道德准则的差异进行分析的基础上，提出优化我国相关准则的建议。关键词：资产评佔;职业道德准则;优化对策;基金：浙江省自然科学基金课题（LY16G030014）一、引言2017年9月，为贯彻《资产评估法》的相关精神，对资产评估行业进行规范，保证评估执业质量，提升公信力，中国资产评估协会在财政部的指导下，根据《资产评估基木准则》（以下简称《基木准则》）制定并发布了《资产评估职业道德准则》

2、。为了使资产评估更好地服务于我国社会并满足经济不断发展的需要，就需要大胆借鉴国外的成功经验，以加强我国资产评估职业道德准则体系的建设。本文在文献研宄和对比分析的基础上，对我国资产评估职业道德准则内容及优化对策问题进行尝试研究。二、我国资产评估职业道德准则的产生（一）出台背景1.我国现有的资产评估职业道德规范缺乏系统性和完整性。1999年，财政部出台了《中国注册资产评估师职业道徳规范》，这成为我国资产评估职业道德规范的奠基石，对我国评估行业的健康发展起到重要作用。但这些规章制度只对某项业务或者工作提出要求，缺乏完整性和系统性，且大多数

3、没有以准则的形式存在。而完整、系统的执、Ik准则是我国资产评估行业健康发展的重要保障。2004年，在已有职业道德规范的基础上，我国借鉴英美等国外经验，制定了《中国注册资产评估师职业道德准则一一基本准则》。2017年9月，中国资产评估协会发布《资产评估职业道德准则》，进一步完善了我国资产评估职业道德准则体系。1.国际上资产评估准则不断优化。R前国际上影响较大的准则有国际评估准则和英国评估与估价准则，这些准则具有一些共同的特点:都偏向原则异向；职业道德和行为规范都是其重耍内容;都在不断地进行更新和完善;加快国际化进程。2.中国急需进一步

4、完善资产评估职业道德准则。我国社会与经济制度还处于不断完善的阶段，在这种背景下，我国的资产评估行业也面临一些问题，其屮就包括职业道德规范建设有些滞后，无法满足客观需要，进而影响我国资产评估行业的健康发展。因此，我国在制定准则时，应当借鉴国际评估界的宝贵经验，学习国际上的先进理念，针对中国国情，在对国际评估准则的借鉴下进行创新，不断修订和完善以确保其时效性和指导性，最终形成符合中国经济市场和行业发展需求的准则体系。（二）出台目的1.规范资产评估师的职业道德行为。资产评估职业道德准则能起到确立评估专业人员执业时应遵循的道德标准的作用，它

5、为评估人员制定了一个基木的道德标准，能够保证评估人员在开展业务时合规地、有效地发挥职业作用并在形式上和实质上保持独立性。2.提高资产评估师职业道德水平。资产评估职业道德准则可以督促资产评估师在职业生涯中树立理想、端正态度、明确责任、唤起良知、增强荣誉感等，全方位提高评估师的职业道德水平。3.树立良好的资产评估师职业形象。资产评估职业道德准则要求资产评估师在提供专业服务时、与客户接触吋以及与同行相处时都应该保持客观公正，要发挥模范作用，时刻记得作为一名资产评估师的使命，树立起良好的职业形象。三、中外资产评估职业道德准则构成内容的比较（

6、一）国外资产评估职业道德准则构成内容1.国际资产评估职业道德准则。国际资产评估职业道德准则指的是《国际评估准则》的行为守则部分，它以评估师职业道德角度为出发点，对其职业道德、专业胜任能力、披露要求等方面作出规定。该行为守则一共分为七个部分:引言、适用范围、评估假设、职业道德、专业胜任能力、披露要求、评估报告。它在第四部分职业道德中强调了资产评估师的诚信、面对利益冲突时的处理、保密工作的要求及资产评估师的公正性。1.美国资产评估职业道德准则。美国评估促进会(AF)非常重视社会公众的看法，为了加强公众对评估行业的信任，《专业评估执业统一

7、准则》(AF,2012)从四个方面，即行为、管理、保密和工作记录保存，对资产评估师的职业道德进行了规范。2.英国资产评估职业道德准则。英国皇家特许测量师学会(RICS)制定的资产评估职业道德准则主要由《评估与估价标准》(RICS,2012)和《行为规则》(RICS,2007)组成。它不是一个技术规范，而是执业行为指南。R1CS认为职业道德是指尽最大可能保证委托方利益的同时，还要尽量考虑公众利益。目前RICS职业道德准则分为三个部分，第一部分是诚实正直、公开透明等12个核心职业道德标准，后两个部分分别是针对评估机构和资产评估师的职业道

8、德规范。了*y2JUL.—y471口‘火/Vo《澳大利亚与新西兰评估准则》(API,2012)由澳大利亚资产学会(API)和新丙兰资产学会(PINZ)下设的澳大利亚和新丙兰评估准则委员会共同制定。其中的职业道德准则和行为准则都对评估