浅谈公路施工企业内部控制研究

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1、浅谈公路施工企业内部控制研宄阿坝州交通集团四川省阿坝州624000经济的快速发展，致使公路施工企业逐渐面临着更大的挑战与竞争，怎么从激烈的市场中脱颖而出，已成为摆在公路施工企业面前的重大难题。内部控制作为企业的重要组成部分，如何充分发挥其作用，已受到被越来越多的企业广泛关注。木文通过从施工企业内部控制着手，针对内部控制制度存在的问题进行了详细分析，并以内控控制为理论依据，提出相关有效的措施，以期通过木文的分析能综合提高公路施工企业内部控制整体效果，完善内部控制体系。【关键词】公路施工；企业；内部

2、控制一、企业内部控制的重要性内部控制是指企业为了实现自身的发展目标，保证企业的完整性、安全性及可靠性，在分工负责的基础方针之上而开展的企业内部活动而建立的一套制度措施。企业内部控制能有效的促进企业各部门各职能间的相互配合，明确各部门的权责，从而从根木上来保障企业内部各部门与各单位间能够相互协调与制约。内部控制可以依据控制目的不同，将其分为会计控制和管理控制两部分。会计控制是指为了充分保证企业财产的安全性、真实性以及保障企业经济活动的合法性所采取的有效控制措施；管理控制是指保证企业发展决策、贯彻执

3、行、提升企业效率而采取的控制措施。两者之间相辅相成，为了企业的发展目标而存在，对企业有着不可言喻的重要意义。[1]二、公路施工企业内部控制存在的问题(1)内部控制缺乏有利的实施环境有利的实施环境是企业开展内部控制的基础要素，是贯彻与落实的前提条件。但目前我国大部分施工企业内部控制环境条件不容乐观，严重的制约了内部控制的有效实施，出现这种现状的原因主要有三点：一是大部分民营公路施工企业的管理者都是延伸着“工头”角色发展而来，管理者自身综合素质偏低，进而对于内部控制的重视程度不够，不能为内部控制的奋

4、效实施创造条件；二是部分公路施工企业存在萧事会制度，但正是由于萧事会结构的复杂，权利分配不均，导致企业内部管理过于混乱，内部治理结构形同虚设；三是由于缺乏高水平的内部控制人才，部分公路施工企业的管理者由于自身综合素质较低，并没有很好的大局观，用人吋“任人唯亲”，人才选拔过于随意，将没有内部控制管理能力的人才调整到相应的岗位之上，无疑增加了内部控制实施的难度，创造出了不利于内部控制实施的内部环境。(1)内部控制缺乏风险管理公路施工企业与其它企业相同，都要面临着内、外部环境所带来的双重挑战，如政策、

5、气候条件、地理环境等都会给公路施工起来带来不冋程度的风险。但0前部分施工企业内部仍然缺乏有效的风险管理，风险管理现状令人堪忧。具体表现在两个方面。一方面是风险认识不足。路施工企业内部对风险意识十分淡薄，虽然奋部分企业实施了相应的风险防范措施，但基本都过多的局限与施工质量、进度和人员安全方面，而对成本控制、施工技术管理、竣工验收等方面的风险管理并没有予以重视。如成本控制方面，由于施工工程具冇周期长、资金大、工作复杂等特点，在公路施工工程中，部分企业过分的依赖与管理者的经验来划分施工成本的控制范围，

6、成本控制方面缺乏必要的分析，但施工工程中的往往会存在不可测的风险存在，若前期没冇做好相应的工作，将会导致企业出现巨额亏损，增加了经营风险。(2)内部控制缺乏执行力公路施工企业内部控制缺乏执行力，主要表现在内部控制制度的执行力严重不够，艽主要原因主要有三点，一是内部控制的标准不尽科学，由于我国大部分公路施工企业的内部控制制度都是通过借鉴其它企业的内容而相继建立来的，致使企业内部的控制制度并没冇考虑到与企业自身的相适应性,存在客观性。二是由于我国企业有一个重要的通病，“一控就散，一松就乱”，.其原因

7、归根结底主要是由于内部控制授权的度并没有准确把握，导致了该现象的发生，三是内部控制水平偏低，由于内部控制制度的不完善，II部分制度并没冇很好的落实，致使内部控制制度的实际操作性有所缺失，仍需长时间的磨合。如部分施工企业并没有制定内部控制制度的专项部门，完全放任与各职能部门依据需要申独制定，但各部门间的职能不同，这导致制定的内部控制会相应的具冇狭隘性，多项规章制度不能相容，控制效益不能得到有效的发挥；内部控制制度执行力不强，本身内部控制制度的制定就是一个系统性的工程，需要全员的共同参与，但仍然存在

8、部分公路施工企业对于内部控制制度缺乏相应的重视度，内部控制只局限与少个部门，内部控制不能滲透到企业的各个环节中去，流于形式。(1)信息沟通不畅通由于公路施工企业的有着流动性较强的特点，相应的企业本部与项0部相隔较远，只能依靠电话来进行沟通，缺乏相应的监督，上下及沟通不通畅，不能依据事情情况来进行判断，资源共享差，在很大程度上企业本部管理存在着相应的难度；各职能部门的沟通不足，数据过于分散，且数据的利用率偏低，并没有统一的信息，导致管理成本增大;在施工现场,仍然冇部分工作需要依靠手工，相应的管理工