内部审计在高校治理中发挥作用的途径研究

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1、内部审计在高校治理中发挥作用的途径研究近年来，随着国家和社会对高等教育投资的不断增加，高校治理问题越来越多地引起关注，如何存效治理成为高校的热点问题。文章结合高校的内部治理方案，对高校治理的推进方式及其进程中存在的问题进行论述，研究内部审计在高校治理中发挥作用的具体途径。作为高校治理的重要组成部分，文章尝试通过经济责任审计、绩效审计和内部控制审计三种主要内部审计的途径，履行事前预防、事中控制以及事后考核评价的职能，助力高校治理，促进高校优化管理并形成良性发展态势。，供学习和研宄使用，己如果需耍分享，请保留本段说明。【关键词】高校审计

2、；内部审计；高校治理；权力运行F239A1004-5937（2017）13-0116-05一、高校内部审计与高校治理（一）高校内部审计及其责任国际内部审计师协会（IIA）认为：内部审计是一种独立客观的确认与咨询行为，可以通过组织的风险管理工作，对组织的业?战?行评定预估，保证业务的充分性和有效性，通过内部控制制度优化公司治理，以促进组织增加价值和实现组织0标［1］。中国内部审计协会将高校内部审计定义为：高等学校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在

3、促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现［2］。20世纪80年代至今，在国家相关政策推动下，经过三十多年的沉淀、积累，高校内部审计的职能促使其参与到学校战略决策中，为学校内部管理和内部控制的评价和构建提供意见和建议，审计模式由风险导向型向战略导向型演变，审计业务由事项审计逐步改革发展为规则审计，审计对象从部门资源审计延伸至整体能力审计，审计方法则由手工事后审计转变为运用信息技术进行的实时审计。（二）高校治理及丼内涵张维迎教授2004年首次在我国引入“人学治理”概念时指出：大学治理结构必须平衡所存利益相关者的利

4、益，必须以社会价值为H标，而不能以现有的教员或学生的利益为目标。张佳春等认为：高校治理是指为了确保高校制定出正确的政策与目标，并在其实施时监督其过程，而制定出的评价全体参与者的一种机制。高校治理希望通过遵循大学内在逻辑，与现代社会相适应，降低大学在处理内、外部关系时可能发生的失衡风险，顺利地调和不同利益相关者之间的矛盾关系，在坚持大学学术自由的同时坚持服务社会的原则，维护和保障公众期待的合理的价值追求。简而言之，高校治理是一种运转机制，它对高校政策制度的确定有一定的保证，也能够一定程度上推动高校目标的实现。美国学者科尔森［3］认为的

5、“大学和学院的治理”是“做决策的结构和过程，从而区别于行政和管理”。笔者关注如何通过内部审计独立客观的确认与咨询行为，妥善进行内部控制的适当性、合法性和有效性审查，促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校发展目标实现的问题。运用文献查询法，发现近年对高校内部审计、高校治理的研究论文在逐年增多，截至2016年底己达1412篇，但是，同时研究内部审计与高校治理的论文却很少，仅占2.76%。二、高校治理的推进纵观全国高校，实现高校治理的途径较为多元化，目前较为突出的高校治理的三种推进方式是高校综合改革方案、高校“十三五”规划和大

6、学章程。（一）高校综合改革方案高校综合改革是教育领域综合改革的重点，是中国政府针对公立高校推出的一项改革措施。它是高校贯彻落实党的十八大和十八届三中、四中、五中、六中全会精神，在中长期发展规划纲要引领下，基于自身特点为学校量身订制的改革高校治理方法的方案，它会推动高校治理模式发生转变，可以视作高校在中长期变化环境中进行教育改革的总纲领。选取BD、QH、SJ、DN、NS、SD、JD七所著名高校的综合改革方案进行研究，对比可见：（1）改革方案项目数分别由六项（2所高校）、七项（2所高校）、九项（3所高校）组成，内容比较集中于完善现代大学

7、制度、人事制度改革、人才培养模式改革、学科和科研管理改革、资源配置模式改革等方面，当然，少数学校还重视校院两级运行机制改革和考核评级体制机制改革。（2）七所高校中，有六所明确提到完善现代大学制度，比例达到了85.71%（另有一所大学表述的是管理体制改革）。现代大学制度有两个着眼点：一是建立与政府、社会的良好关系，二是不断完善学校内部治理结构，其中就包括进一步约束高校治理中存在的权力失衡问题。（3）七所高校均强调深化资源配置的重要性，并对学校资金、资源使用效益提出了要求。评价人才培养效果、学科和科研管理成绩、资源配置使用效果的任务，可

8、以由绩效审计等施行。（4）七所学校中，有三所学校比较明确地提出了对校内管理体制和运行机制的完善。综合改革方案推进需要有良好的管理基础，其评判标准可依据2014年1月1日施行的《行政事业单位内部控制规范》。显然，这是对内部审计工作提出了