关于建立行业评估数学模型的实践与思考

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1、关于建立行业评估数学模型的实践与思考在大力倡导税收精细化管理、探索研究税收征管与纳税评估双向互动新机制的新形势下，泰兴市国税局实践典型调查、税收分析、数学建模、行业评估的纳税评估新路子，实施税源的链条式管理，取得了初步的成效。他们用联系的观点，把纳税人看成是行业中的一员而不是单个的一户，通过对同行业典型企业的调查分析，总结行业规律建立数学模型和指标参数。在此基础上，对个案逐户比对分析，求证纳税人申报的真实性，对发现的问题约谈举证或移交稽查部门处理，再逐步总结形成对整个行业的管理经验。其实质是把企业放在产业链中进行全

2、方位管理，充分利用产业链条中的相关信息，实施链条式税收管理，采取交叉比对措施，构建立体管户机制。据此，0七年一季度该局选择了相对集中的乐器行业，开展了重点行业评估，取得了较好的成效。一、精心选择行业，制定周密计划，认真进行税收分该局辖区内的溪桥镇，主导产业为小提琴、吉它等乐器及配件制造，该镇XX年被中国文化产业部评为“中国小提琴之乡”。从事该行业的生产企业及个人较多，但经营规模、税负水平参差不齐，近年来行业之间竞争激烈，相互压价，有的企业及个人甚至采取了不正当的竞争手段。如不办理登记，不开发票，不缴税款，不纳工商管

3、理费等，且相互间举报不断，已经严重影响了整个行业的良性发展，走向恶性循环。虽然该镇也成立了乐器行业协会，但由于行业协会只是民间组织，无法真正规范和约束企业之间的不当竞争，行业中有不少人大代表及政协委员也多次向有关部门呼吁要净化和规范乐器行业的竞争环境和经营规则，为此，今年初市委市政府专门发文要求清理整顿乐器行业。市局因此对该行业的税收管理现状也高度重视，借此整顿良机，从税收管理的角度剖析促进对该行业的管理。截止XX年3月底，该镇同业办理税务登记证47户，含24户企业和23户个体工商户，其中：一般纳税人22户、小规模

4、纳税人25户。小规模纳税人中查账征收户有15户、定额征收户有10户。一般纳税人中税负最高者达10.07%税负最低的为1.53%，税负相差悬殊很大。据初步统计，XX年一般纳税人销售1730.15万元，应纳增值税71.65万元,行业税负为4.14%。为切实做到户数清、税源清，分局与工商部门专门进行了核对，办证率达到了100%。二、典型调查先行，摸索行业规律，做到心中有数就一个行业来说，通过1-2项主要信息指标，即可将企业生产经营情况测算出来，但这些主控指标必须具备确定性，即该指标必须是最能够有效地反映、控制该行业的指标

5、，同时也必须是真实的、纳税人不可更改的指标。由此，所在地分局抽调3名业务精、责任心强的评估人员，先挑选了两户核算相对健全的企业，进行典型评估，重点解剖。评估人员深入生产一线，熟悉企业生产工艺流程耗用原材料的情况，进而了解产品的毛利率、税收的负担率，为整个行业评估提供思路、提供依据。从哪里入手，从哪里打开突破口，带着这些问题，经过现场调查和向一线生产工人虚心讨教，评估人员了解到：提琴与吉它的品种相当多，有十几个品种，规格从1/12到4/4,其中就用途还分学习琴、普及琴、高档琴等。各个品种的由于用料的不同，售价及利润率

6、也不相同。对获取的大量的一手资料进行案头分析，评估人员终于发现了两个主控指标：一是不同类型的提琴及吉它耗用的琴弦是固定的，提琴的琴弦一套是四根，吉它及贝司的琴弦一套是六根，而绝大数乐器生产企业的琴弦都是外购的，并且都取得相应的进货发票。二是生产提琴、吉它有几十个工序，从开料、雕刻打磨、抛光、喷漆等，每个工序有不同的生产工人，很少有人能够完成生产乐器的全套工序，每个工序按件计提工资，即从事不同的工序会有不同的工资。我们紧紧抓住耗用琴弦和生产工人不同工序不同工资这两个核心环节，从根本上掌握了企业的生产量，以此为基础，减

7、去企业的销售量和库存量，即为企业未开票销售量。与企业见面后，这2户企业的负责人对此评估方法也都表示认同。三、建立数学模型，实施行业评估，由点到面运用在典型调查、摸清行业规律的基础上，评估人员对相关涉税信息进行了认真分析、测算、对比、提炼，筛选出具有说服力的、代表行业规律的、与企业生产经营关联度密切的信息指标，建立了乐器行业评估数学模型。模型内容主要是列举了各个型号的提琴、吉它所对应琴弦种类、工人工资、单位成本、单位售价等信息指标。现简单列举其中几类参考数据：乐器行业评估数据模型单位：元类型琴弦工人工资单位成本单位售

8、价毛利率普及琴22511012312%中级琴107552065025%—级琴107540050025%高级琴1075800-20001000-250025%电贝司73025028012%吉它42513015015%电吉它52522025014%大提琴11075760-86013%大提琴2352251600-200025%根据这两户企业的以上典型调查数据，所在