关于民政福利企业税收优惠政策执行中存在的问题及对策

《关于民政福利企业税收优惠政策执行中存在的问题及对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、关于民政福利企业税收优惠政策执行中存在的问题及对策关于民政福利企业税收优惠政策执行中存在的问题及对策徐联国朱明杨敏民政福利企业税收优惠政策，是指安置“四残”人员占企业生产人员50%（含50%）以上的民政福利工业企业，其生产增值税应税货物，经税务机关审核后，可采取先征后返还的办法，给予返还全部已征增值税的优惠措施；安置“四残”人员占企业生产人员35%以上，未达到50%的民政福利企业，其生产销售的增值税应税货物，如发生亏损，可给予部分和全部返还已征增值税。国家有关民政福利企业的税收优惠政策促进了残疾人员的再就业，增强了企业发展的

2、后劲，同时也减轻了政府负担。位于江汉油田的3户民政福利企业，受到优惠政策的扶持发展势头良好，XX年在岗“四残”人员102人，销售额突破3165万元，返还增值税达342.2万元，减免所得税278万元，实现利润共计620万元。为确保税收优惠政策执行到位，进一步加强对民政福利企业的规范管理，我们深入辖区内3户民政福利企业进行了调查和了解。一、江汉油田地区民政福利企业的特点1、企业“四残”人员安置比例较高。经调查3户民政福利企业“四残’’人员安置占职工总人数分别达到了53%、64%和87%o2、民政福利企业税负偏高。经调查3户民政福

3、利企业税负分别为11%、11%和17%，这3户企业都是以机械加工生产为主，税负率均比同行业高出2%到4%左右。3、三户民政福利企业都属于附属企业或与其他企业相关联。根据调查发现，三户民政福利企业由较大的企业出资或企业法人入股举办，有的附属于原有企业，都具有和其他企业相关联的特点。4、民政福利企业大部分效益较好。经调查两户盈利较多的企业其中一户民政福利企业注册资本143万，XX度的应税销售额为1786万元，利润40万元，另一户民政福利企业注册资本400万元，XX年的应税销售额为1349万元，利润588万元。5、民政福利企业“四

4、残”人员工资较低。3户民政福利企业残疾人员最高月平均工资为630元，低的每月平均工资为460元，形成企业效益较好，残疾人收入低的现象二、在税收优惠政策的执行与落实以及福利企业管理等方面存在的问题1、部分企业虚报“四残人员”人数，骗取国家税收优国家规定福利企业所安置的“四残人员”人数必须达到企业生产人员的一定比例，并有适当的劳动岗位且上岗率不得低于80%,才能享受有关税收优惠。有些企业为骗取国家税收优惠，编制虚假的“四表一册”，企业有部分残疾职工只挂名不上岗。为了达到国家要求的残疾职工最低生活保障的要求，企业还往往在工资表上做

5、文章，虚报残疾人员的工资收入。2、一些企业采取少报正常职工人数的手段，以达到国家规定的残疾人员比例目前对福利企业的管理和检查，往往只重视对企业所申报的残疾职工进行核对，而忽视对正常职工的核对，这使一些企业在正常职工人数上做文章。有些企业虽然职工名单与工资表上职工人数一致，但与企业实际用工人数存在很大差异；有些企业长年雇用一些临时工，这些临时工根本不在企业的职工名册记录，不属于企业在册职工，而实际上这些人有的长年在该企业工作。3、有的民政福利企业与其相关联的企业开展经营活动转移利润、税收有些福利企业钻税收优惠政策的空子，与相关

6、联企业开展业务。一是福利企业将产品以高于市场价格销售给关联企业，福利企业税负高，退税多。关联企业进项税额大，缴税少，两家受益。二是关联企业产品销售通过福利企业开具发票，福利企业骗取退税，关联企业未体现销售收入，偷逃税款。三是将福利企业购进生产材料的一些发票转移到关联企业进行抵扣，以减少关联企业应纳税额，增加福利企业应纳税额。四是财务会计制度不健全，有的购进的原材料、产品运费等未取得合法有效凭证，按规定不能抵扣税款，造成税负自然就偏高。五是福利企业还将一些成本、费用在关联企业中进行列支，人为地减少关联企业利润甚至使关联企业亏损

7、，造成关联企业不缴或者少缴所得税。4、福利企业购进原材料不积极索取增值税专用发票日常税收管理和税务检查发现，福利企业的税负率普遍偏高，有些企业的税负率及利润率等指标大大高于同行业平均水平。产生这种现象的原因，有合法的因素，也有违反政策的因素。由于增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人购进货物取得增值税专用发票后可抵扣进项税额，所以一般纳税人购进货物时往往会考虑进项税问题而从一般纳税人企业购入。而福利企业由于享受国家税收优惠政策，在购进原材料时不必考虑取得增值税专用发票用于抵扣的问题，可以压低价格从小规模纳税人处

8、购进货物，从而造成福利企业的税负率、利润率偏局。针对民政福利企业存在的问题，要从根本上解决，最大限度地堵塞民政福利企业存在的问题，可采取以下对策。1、加强“四残’’人员的实际上岗情况的日常管理。税收管理员采取不定期巡查的方式，抽查残疾人安置与上岗情况、企业生产人员增减变动情况、掌握残疾人安