银行存款业务涉税提醒

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1、银行存款业务涉税提醒1、在税收工作中，对长期搁置的未达账项及“银行存款”中没有做账的资金收付，要认真查明原因。小企业可能存在：a现金支付交易款b出借银行账户c收入不入账d挪用资金e伪造变造“银行对账单”等问题。2、银行账户的检查：（税收征管法）第五十四条　税务机关有权进行下列税务检查：　　（一）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；　　（二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况

2、；　　（三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；　　（四）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；　　（五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；　　（六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以

3、查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。3、银行存款损失处理《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》公告2011年第25号第二十一条企业因金融机构清算而发生的存款类资产损失应依据以下证据材料确认：　　（一）企业存款类资产的原始凭据；　　（二）金融机构破产、清算的法律文件；　　（三）金融机构清算后剩余资产分配情况资料。　　金融机构应清算而未清算超过三年的，企业可将该款项确认为资产损失，但应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。4、财税[2009]57号：财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除

4、政策的通知（这是企业资产损失所得税税前扣除管理办法公告2011年第25号的依据文件）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：   根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)的有关规定，现就企业资产损失在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除政策通知如下：   一、本通知所称资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报

5、废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。   二、企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。   三、企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除。   四、企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：   (一)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销

6、、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；   (二)债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；   (三)债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；   (四)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；   (五)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；   (六)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。   五、企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的贷款类债权，可以作为贷款损失在计算应纳税所得额时扣除：   (一)借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解

7、散、被撤销，并终止法人资格，或者已完全停止经营活动，被依法注销、吊销营业执照，对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；   (二)借款人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权；   (三)借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，对借款人财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权；   (四)借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，经追偿后确实无法收回的债权；   

8、(五)由于借款人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定执行程序终结或终止(中止)后，仍无法收回的债权；   (六)由于借款人和担保人不