应收账款的审计初探

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1、应收账款的审计初探摘要：众所周知，企业是从事生产、交换等经济活动，以提供满足消费者需要的产品或服务来获取利润，自主经营、自负盈亏的组织。企业通过转换投入为产出的流程，生产产品或提供服务，并通过各种渠道，实现产品的销售或服务的输出，从而实现其经济利益。通常，这个过程需要大量的营运资金的投入。因此，对一个企业来说，持续、正常的营业循环需要其持有适量的营运资金。而应收账款作为企业拥有的一项常见且非常重要的流动资产，正是营运资金的重要组成部分。本文首先介绍了应收账款和应收账款审计的概念和之间的关系，第二部分就应收账款审计

2、的目标和程序做了简单的阐述，第三部分就应收账款审计的内容及注意事项做了分析，第四部分以连云港丰泰有限公司为例，介绍了该公司在应收账款审计过程中出现的问题，第五部分针对出现的问题，从审计管理单位和被审计单位着手，分别提出了相应的解决措施和建议，以期对我国其它企业在应收账款审计过程中有一定的理论和现实指导意义。关键词：应收账款；审计；运营管理；措施一、应收账款的和应收账款审计的涵义、关系及意义（一）应收账款应收账款--企业在销售商品、提供劳动服务等各种有偿经营活动中，企业向消费单位或者接受劳动服务的单位收取的相关费用

3、，具体费用类型包括商品或服务的包装费、人力费、运杂费等。（二）应收账款审计应收账款审计--审计单位对企业由于应收账款管理不善导致的的资金成本、坏账、管理成本提升而进行的审计管理工作。应收账款审计在企业管理过程中起到了关键性作用，其审计主体主要依据企业的实际情况而定，一般是由政府审计管理部门或者社会中介（比如会计师事务所）担任审计主体，少数大型企业内设审计管理机构（如审计处）。不论是企业外部审计还是内部审计，都是为了企业的长远的、可持续发展奠定基础。随着我国对应收账款审计的重视程度日益提升，配套的相关法律法规也逐步

4、完善，尤其是在对会计审计单位的规范化管理方面，也提出了相应的要求，如在对具体单位审计过程中，必须确保公平、公正、公开，对待本单位要将信息公开化，避免各种徇私舞弊的事件发生等。（三）应收账款与应收账款审计的联系及重要性审计单位在对企业进行应收账款审计工作中，其审查的主要对象是对企业应收账款的真实性、科学性、合理性进行审查，并提出相应的风险存在。但应收账款是企业债权现状的表现，是企业的经营资产，因此，审计单位对企业的应收账款审计，是对企业会计报表真实性、督促欠款企业及时还清账面欠款、维护买卖双方应有权益的重要保障。应

5、收账款对现代企业来说，其作为一种信用和促销手段在一定程度上提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长。但很多企业被拖垮的重要原因之一就是账款的拖欠。所以要想加快资金周转，提高利用率，增加企业的净收益，防范企业经营风险，使企业财富最大化的最好方法就是管理好应收账款。而应收账款审计是为了能够让企业在规范、合法的情况下完善企业应收账款管理，从而为企业所在行业营造公平、公正、公开的竞争环境奠定基础。二、应收账款审计的目标和程序（一）应收账款审计的目标应收账款审计是企业审计管理的重要内容，对企业规范经营和目标实现都有

6、着非常重要的作用。企业执行应收账款审计主要目标是确定以下几方面：1．被审计单位的应收账款真实与否；2．应收账款的余额正确与否；3．应收账款是否为被审计单位所有；4．应收账款的可回收性；5．应收账款和预收账款的分类恰当与否；6．应收账款显示在会计报表上的披露恰当与否。（二）应收账款审计的程序应收账款审计工作有一定的具体工作程序，审计人员首先要对应收账款的内部控制情况进行调查了解。应收账款的业务流程和内部控制主要包括：审核合同、订单，编制销货通知单；批准赊销前先调查了解信用状况；以核准的销货通知单发货；核对货运文件、

7、销货通知单和销售定单，并开票记账；收款并登记有关账户；处理坏账等。具体流程程序见图1所示。图1：应收账款审计程序三、应收账款审计的内容及注意事项（一）应收账款审计的内容应收账款审计是企业财务审计中非常重要的内容之一。要做好资产、负债、损益审计工作，很重要的一点就是加强企业的应收账款审计，这对于加速企业资金周转、减少资金占用、提高资金利用率，促进资产保值增值同样具有重要意义。应收账款审计的具体工作由审计人员操作执行，主要从应收账款明细账追查至原始凭证等，具体包括：销售合同、销售单、出库单、销售发票、发运凭证等原始凭

8、证，如果原始凭证不存在或缺失，则表明虚列收入情况可能存在，此时应采取函证程序向债务人证实此笔款项的真实数额，看其“应付账款”账户的数额与被审计单位“应收账款”的数额是否一致；必要时，在取得被审单位同意后还可查阅与此笔业务相关的原始凭证。（二）应收账款审计注意事项1、避免出现应收账款上下年度随意结转的现象很多企业在处理应收账款时，会在本年度结束时，将应收账款余额随意分解或合