跨国公司国际税收筹划

《跨国公司国际税收筹划》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、跨国公司国际税收筹划摘要：国际税收是指对两个或两个以上国家之间发生的跨境交易行为进行征税的一系列税收规则。国际税收的筹划需要找到一条不仅减少纳税而又不损害商业活动和资金流的途径。可以利用消除国际双重征税，利用公司组织形式的选择、转移定价等来进行跨国公司国际税收筹划，并对如何合理筹划国际税收提出了相关策略。关键词：跨国公司税收筹划国际税收是指对两个或两个以上国家之间发生的跨境交易行为进行征税的一系列税收规则。跨国公司的税收筹划是一项重要而复杂的工作，利用各东道国政府提供的税收优惠政策，建立以计算机网络为基础的公司全球税收系

2、统，是各公司的税负最小化，也是国际财务管理的重要目标。国际税收的筹划需要拥有丰富的国际税收原理知识，从而找到一条不仅减少纳税而又不损害商业活动和资金流的途径。（一）跨国公司国际税收筹划的特征跨国公司指的是集团的公司内部结构体系，包括总持股公司和分布在与母公司非同一税收管辖区内的其他国家中的子公司、分公司、代表处等。跨国公司的国际税收筹划除了具备一般税收筹划（国内税收筹划）的特点以外，还有以下两个不同于国内税收筹划的特性：　　跨国公司的国际税收筹划活动具有国际性；跨国公司的国际税收活动具有复杂性。复杂性是指相对于一般的税收

3、筹划活动，国际税收筹划面临的是多变的国际政治经济税收环境，规划的是跨国投资经营等活动，其复杂程度及不可预见性要远超过一般税收筹划活动。（二）跨国公司国际税收筹划的原则1.合法性原则：跨国公司的国际税收筹划活动必须严格遵循各国法律以及国际税收协定，不能触犯、违反相关国家的法律法规以及国际税收条文。2.经济性原则：跨国公司税收筹划活动既要能够减轻单独子公司及海外分支机构的税收负担，又不因取得税收利益而影响全球经营战略的实施，牺牲其整体利益。3.计划性原则：该原则要求跨国公司总部对其国际税收筹划活动做出细致统一的安排，并适时进

4、行检查和调整，以免与有关国家变更后的税法和国际税收协定相抵触或不符合经济原则。当今世界上，除了实行避税地税收模式的几个少数国家外，各国几乎都开征了所得税。所得税税制的普遍化使跨国公司重复征税的可能性急剧增长。消除国际双重征税可以大量减少应缴税费。各国政府都希望消除彼此间税收管辖权的冲突，并在许多国际条例中列入消除国际双重征税的原则和规定，也采取了许多避免国际双重征税的方法。目前，国际上消除国际双重征税的基本方法有三种：免税法、扣税法和抵免法，其中以抵免法最为普遍。免税法的指导原则是承认收入来源地税收管辖权的独占地位，对居

5、住在本国的跨国纳税人来自外国并已由外国征税的那部分所得，完全放弃行使居民（公民）管辖权，免征国内所得税。这就从根本上消除了因双重税收管辖权的重复课税。扣除法的指导原则是居住在本国的跨国纳税人在收入来源国交纳的所得税被看作是一般的费用支出，在计税所得中扣除。抵免法的指导原则是承认收入来源地管辖权的优先地位，但并不放弃行使居民（公民）管辖权。对居住在本国的跨国纳税人来源于国外的所得向外国政府交纳的那部分所得税，允许在居住国交纳的税收中，给予一定的税收抵免。由于抵免法在较好地处理了国际税收关系的同时，还维护了居住国（国籍国）的

6、正当权益，起到了消除双重征税的作用，所以被世界上大多数国家所采用。公司组织形式的选择是跨国公司国际税收筹划的基本方法之一，通过合理的公司组织形式选择，可以有效的降低跨国企业的国际税负。（一）跨国分公司或子公司跨国公司进行海外投资拓展市场时，首先遇到的问题便是公司组织形式的选择。一般的，跨国公司的海外分支机构主要有跨国分公司与跨国子公司两大类。根据《国际税收辞典》中对子公司的注释，子公司指的是那些被另一家公司（母公司）有效控制的下属公司或是母公司直接和间接控制的一系列公司中的一家公司。分公司不同于子公司，不具备独立法人实体

7、资格，只是作为公司的分支机构而存在。一般来说，和设立分公司相比较，设立子公司有如下优点：在东道国只负有限的债务责任；子公司向母公司报告企业成果只限于生产经营活动方面，而分公司则要向总公司报告全面情况；子公司是独立法人，其所得税计征独立进行。子公司可享受东道国给其居民公司包括免税期在内的税收优惠待遇；东道国适用税率低于居住国时，子公司的累计利润可得到递延纳税的好处；子公司利润汇回母公司要比分公司灵活的多；许多国家对子公司向母公司支付的股息规定减征或免征预提税。然而，分公司的设立也有它的优点：分公司一般便于经营，对财务会计制

8、度的要求也比较简单；分公司承担的成本费用可能要比子公司节省；分公司不是独立法人，只就流转税在所在地缴纳，利润所得由总公司合并；分公司交付给总公司的利润通常不必缴纳预提税；分公司与总公司之间的资本转移，因不涉及所有权变动而不必负担税收。由此可见，与分公司相比，子公司的税收体系相对独立，它通过避免母公司管辖区对其所征收的