跨国公司的税收筹划

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1、精品讲座下载网：www.zhpxb.com.海量管理讲座下载跨国公司的税收筹划跨国公司是指在两个或两个以上的国家拥有资产，包括工厂、矿山、销售和其他营业机构的企业。典型的跨国公司是一个规模庞大的厂商，以寡头垄断为主，拥有上亿美元的销售额，其子公司分散在几个国家。为提高国际竞争能力，跨国公司必须最大程度实现自己的利益。税收筹划作为一种降低企业税收负担、节约经营成本的有效手段，其带来的收益相当可观，因而普遍受到跨国公司的重视，现已成为跨国公司财务管理中不可或缺的部分。一、选择适当的国家进行投资避税港是跨国公司热衷的地方。形形色色的避税港由于地理位置、经济

2、发展水平、商业环境以及税收协议缔结情况的不同而各不相同，因此跨国公司也会有所选择。目前世界上实行低税率的避税港有百慕大、开曼群岛、巴哈马、马恩岛、香港等。百慕大、开曼群岛、英属维尔京群岛都是以对各类所得实行低税率为主要特点的避税港，也有一些国家/地区则是因税收协议网络发达和对外资有较为优惠的政策而成为“准避税港”，成为国际控股、投资公司、中介性金融公司和信托公司建立的热点地区。这些国家/地区有荷兰、瑞士、荷属安第列斯、塞浦路斯等。跨国公司在这些地区设立控股公司、投资公司和中介性金融公司，利用这些国家税收协议的发达网络，获得较多的税收协议带来的好处。例

3、1：某企业A，其业务模式是通过制造子公司B进行产品生产，再由销售子公司C通过购买B公司的产品向外出售来实现利润。由于两个子公司要分别向所在国缴纳大量的所得税，使A的利润受到影响，因此可以通过在海外离岸绿洲建立贸易中介公司，以降低跨国公司内部制造公司和销售公司应缴纳的公司所得税。于是A在开曼群岛注册了一家D（中介贸易公司），B制造公司将产品以稍高于成本的价格先卖给D公司，再由D公司以接近市场正常精品讲座下载网:www.zhpxb.com.海量管理资源下载,40000多讲培训视频，最新最全！联系QQ：815250251精品讲座下载网：www.zhpxb.

4、com.海量管理讲座下载的售价卖给A在海外各国的销售公司。这样，制造公司和销售公司由于产品的买卖差价都很小，因此各自的销售利润也很小，其负担的公司所得税就大大降低了。二、选择适当的投资组织形式选择公司组织形式进行的税收筹划是公司投资决策的重要内容，而子公司与分公司是企业常见的组织形式。子公司是相对母公司而言，分公司是相对总公司而言。前者是独立的法人，子公司发生的亏损不能算在母公司的账上；后者是非独立法人，所发生的利润与亏损与总公司合并计算。由于子公司与分公司的法律地位不同，税收待遇也不尽相同。充分利用税收的这种“差别待遇”，能为企业获取最大的利润。一

5、般而言，一家公司在外地设立分支机构采取子公司还是分公司的组织形式，首先应预计公司在异地开展营业活动初期是否处于亏损阶段，如果是，母公司就可在该地设立一个分公司，由于分公司与总公司是同一法人企业，经营过程中发生的亏损可汇入总公司账上，因而就能在汇总纳税时减少母公司应纳的税收。如果开始就处于盈利阶段，为了充分享受异地税收优惠政策，缴纳低于母公司所在地的税款，就有必要建立一个子公司。由于子公司在国外拥有独立的法人身份，因此可享受所在国提供的包括免税期在内的税收优惠待遇，而分公司是作为企业的组成部分被派往国外，不能享受税收优惠。另外，许多国家对外国公司的分支

6、机构利润，除征收公司所得税外，还要开征一种“分支机构税”。如果分支机构成为外国公司的子公司，此税相当于对其分配股息所征的所得税额。多数国家征收分支机构税时，是就分支机构扣除应征的公司所得税后的全部利润征收，即使事实上并无汇出利润也要征收此税，即不考虑这笔利润是否汇往总公司作为股息。而一些国家只就分支机构未再投资于固定资产的利润征税，还有些国家只就利润的汇出部分征税，也称为“汇出税”。我国《中外合资经营企业所得税法》中就规定了对外资企业汇出利润课征10％的预提税。需要注意的是，就股份有限公司和合伙企业的选择而言，许多国家对公司和合精品讲座下载网:www

7、.zhpxb.com.海量管理资源下载,40000多讲培训视频，最新最全！联系QQ：815250251精品讲座下载网：www.zhpxb.com.海量管理讲座下载伙企业实行不同的税收政策。例如，公司的营业利润在本环节课征公司税，税后利润作为股息分配给投资者，投资者还要缴纳一道个人所得税，而合伙企业营业利润不征所得税，只课征各个合伙人分得利润的个人所得税。因此，跨国经营时也应充分考虑到这些。例2：KCH公司在国内拥有两家子公司，分别设在经济开发区A地、B地（A地B地的企业所得税税率为15％，KCH公司的所得税税率为33％）。2000年KCH公司实现利润

8、2000万元，二家子公司实现的利润均为200万元，且子公司税后利润的50％汇交总公司，50%自己留用。两家子